【正文】 1）驗收貨物；填制退貨接收報告 2）退貨核準、審批 3）退款業(yè)務處理 4）退回貨物處理 控制措施：授權審批、職責分離 退貨理賠 政策 第三節(jié) 銷售與收款控制流程 銷售部門 客戶 項目政策 銷售員 代理 合同簽署 訂單履行 銷售通知 銷售實施 發(fā)貨控制 會計處理 發(fā)票控制 應收賬款控制 退貨理賠 第三章 銷售與收款內部會計控制 第一節(jié) 銷售與收款控制的內容 第二節(jié) 銷售與收款控制關鍵點 第三節(jié) 銷售與收款控制流程 課后作業(yè)： ? 設計簡單的銷售與收款控制流程 ? 說出銷售與收款控制的 11個關鍵點 ? 如何評估銷售與收款過程中可能出現(xiàn)的風險 問題：銷售項目提供對公司有何影響？ 內控專員檢查時發(fā)現(xiàn)公司雖然對銷售員采用目標考核，但對銷售員手中的項目信息一無所知，因此無法對銷售預算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說公司對銷售項目信息不掌握的原因是由于對銷售員實行目標考核與獎金掛鉤，因此不需要對銷售員手中的具體項目進行了解。 評估： 不利于公司對銷售項目的跟蹤管理，當銷售員離開公司時容易產(chǎn)生項目丟失的風險； 不利于預算控制管理，對銷售預測具有一定的盲目性； 建議：應當強調銷售項目登記制度與流程的落實 問題：銷售合同審核對 特殊訂單如何處理？ 處理方法： 可以通過銷售訂單 /合同接受內部會簽流程取得相應的批準或授權。 公司銷售政策規(guī)定：銷售部的價格權限為目錄價的 8折；收款政策為發(fā)貨前全款付清；交貨周期為合同簽訂后 1個月內；現(xiàn)在有客戶提出如果公司可以滿足以下條件，將會下達一份 100萬元的訂單： 1）按目前的銷售價格 7折供貨。 2）貨到后 60天付清全款。 3）產(chǎn)品功能增加某一功能。 4）貨物在合同簽訂后一周內交貨。 問題： 書面授權來不及辦理怎么辦？ 處理方法： 可以先取得口頭授權，然后補辦書面授權文件 按照公司銷售政策規(guī)定李某有權簽署 100萬元的銷售合同，如果合同金額超過授權但因種種原因無法及時取得書面授權怎么辦？ 問題： 1）銷售合同接受歸檔應該附有哪些材料？ 2）如果材料不齊全，可否準許進入實施階段 公司銷售合同歸檔材料主要應包括以下內容： 1）銷售合同 2）銷售合同談判記錄文件 3）銷售合同審核、批準記錄文件 4）書面授權文件 5）其他與銷售合同相關的文件 應該在取得全部材料后才準許合同進入實施階 段，特殊情況下，可以在得到口頭授權批準后 先實施，然后補辦書面手續(xù)。 分析產(chǎn)生問題的原因并提出改進方法？ 上海某門窗制造公司 2022年 8月與遼寧沈陽某開發(fā)商 簽訂了一份 80萬元的塑鋼門窗供貨合同，按照銷售合同約 定：產(chǎn)品交貨及安裝時間為 2022年 2月 10日（但是如遇開 發(fā)商施工工期延期，交貨時間及產(chǎn)品安裝時間可以順延， 但開發(fā)商仍應在約定的產(chǎn)品交貨、安裝日期后的 15天內支 付發(fā)貨款，但不承擔因延期交貨產(chǎn)生的產(chǎn)品保管費用）。 公司在 2月 9日將產(chǎn)品運抵現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)工地剛開始進入土建 階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。最后只能將貨 物拉回上海。由此產(chǎn)生運輸及搬運費用 22022元。春節(jié)過 后，業(yè)務部門聯(lián)系了開發(fā)商后得知，因資金鏈斷裂，工期 可能會延遲到 2022年初，公司為此要承擔至少 12萬元的倉 庫保管費用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得 15%約 12萬元的利潤，由于這樣一折騰，公司可能會虧損 35萬元 某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設備。內控專員 A發(fā)現(xiàn)公司銷售部門認為公司技術力量較強，因此即使對一些含有特殊要求的訂單也歷來由銷售部先接受訂單，然后交生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)。 2022年 11月銷售部門與客戶簽訂了一份含有提供特殊功能的產(chǎn)品銷售訂單因為無法滿足客戶需求，導致款項不但不能收回，還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。 內控評估分析： 在訂單接受過程中存在違約控制風險 改進建議：建立特殊需求會簽審批制度與流程 案例分析： 1 A是某生產(chǎn)手機廠負責接收訂單的員工，有一天他向倉庫提出按照公司銷售政策某經(jīng)銷商可以有 10個手機樣品作為展示用?？紤]到與銷售部門的關系，經(jīng)倉庫經(jīng)理同意，保管員給了 A10個手機并由 A直接轉交給某經(jīng)銷商。 案例分析： 2 內控評估分析： 不相容職務崗位分離控制風險 授權審批控制風險 存貨控制風險 改進建議：審視存貨收發(fā)管理制度與流程 某公司內控專員 A在評估公司銷售與收款內控風險時發(fā)現(xiàn)公司對服務類收入采用個人負責制。除了制定收入目標外，在實際收款過程中直接將收款發(fā)票給技術服務人員。技術服務人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財務部門入賬。 案例分析： 3 改進建議：完善銷售收款制度與流程 內控評估分析： 不相容崗位職責分離控制風險 發(fā)票使用控制風險 銷售收入款項安全性、入賬及時性控制風險 第三章銷售與收款內部會計控制階段測試 內容：簡述銷售與收款控制的內容、關鍵點 要求： 以小組為單位講述；各組分工： 第一組：項目跟蹤及理賠控制 第二組：訂單接收、審核與批準控制（接受訂單 合同簽署） 第三組：銷售執(zhí)行控制（不包括收款控制） 第四組：收款控制 評分標準： 內容完整、準確： 40分（錯、漏一個觀點或環(huán)節(jié)扣 5分） 小組人員分工及參與度： 24分（基本分數(shù) 14分，參與度 010分） 表述形式： 30分（基本分數(shù) 20分，每增加一種形式加 12分） 時間掌控： 6分（每組時間限定在 15分鐘，每 +1分鐘扣 1分） 評分成員：每小組 1個觀察員 +老師共 5個人 得分計算：小組得分取 4個評分人員的平均數(shù)（小組代表不評本組） 時間：下一周第一節(jié)課 第四章 實物資產(chǎn)內部會計控制 第四章 實物資產(chǎn)內部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 第三節(jié) 實物資產(chǎn)控制流程 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ?預算控制審批 ?存量控制確定 ? 最大存貨量控制 ? 最長存放時間控制 ? 經(jīng)濟采購批量 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ? 購入和使用控制 ?存貨來源結算分類 ?購入存貨控制 ?自制存貨控制 ?委托加工存貨控制 ?投資者投入的存貨控制 ?捐贈及其他所得存貨的控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ? 購入和使用控制 ?存貨來源分類 ?生產(chǎn)過程中的存貨控制 ?材料領用控制 ?單位損耗確定 ?生產(chǎn)多余退回控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ? 購入和使用控制 ?實物資產(chǎn)來源分類 ?生產(chǎn)過程中的存貨控制 ?存貨保管控制 ?收入、發(fā)出控制 ?保管成本控制 ?限制接近控制 ? 帳帳、帳實核對控制 ? 存放控制 ? 存貨抽檢 ? 職責分離 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ? 購入和使用控制 ?結算控制 ?生產(chǎn)增加的存貨控制 ?存貨保管控制 ?存貨退出控制 ?存貨損壞、丟失、失效、報廢控制 ?期末盤點差異處理控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 ? 購入前控制 ? 購入、使用、期末存貨計價控制 ?結算控制 ?生產(chǎn)增加的存貨控制 ?存貨保管控制 ?存貨退出控制 ?存貨期末計價控制 ?成本與市價孰低法 ?成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 真實反映存貨的實際價值： 1）存貨分析 2）計提存貨跌價準備 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 二、 固定資產(chǎn)控制內容 ? 固定資產(chǎn)增加控制 ? 預算控制：資金來源、現(xiàn)金流量 ? 增加方式：外購、自產(chǎn)、融資租賃 ? 進入企業(yè)后控制：驗收、入庫、保險 ? 固定資產(chǎn)使用控制： ? 內部轉移：申請、領用審批及紀錄 ? 使用記錄：建立固定資產(chǎn)卡片 ? 計提折舊：確定使用年限、折舊計提方法 ? 減值準備：單項計提或全額計提 ? 保管控制：編號、保管責任制 ? 維修維護：定期維護；維修費用控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 一、存貨內部會計控制的內容 二、固定資產(chǎn)控制內容 ? 固定資產(chǎn)增加 ? 固定資產(chǎn)使用 ? 固定資產(chǎn)處置 ? 銷售控制：市價分析；專業(yè)評估；審核批準；款項收取 ? 出租控制：項目審批，出租紀錄，到期處置 ? 意外損毀、丟失審批控制 ? 正常報廢審批控制 固定資產(chǎn)處置控制： 1）使用或管理部門申請 2）審核批準 3）市價分析、專業(yè)評估 4）處置價格審批 5）不相容職務分離控制 6）帳務核銷處理 第四章 實物資產(chǎn)內部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 一、存貨控制關鍵點 ? 授權審批： 收入、轉移；存貨儲存；存貨發(fā)出；存貨清點 ? 存貨驗收、保管： 實物收發(fā)與帳務紀錄 ? 單證控制： 生產(chǎn)、采購、倉儲、財務 ? 管理權責： 層次分級管理 ? 存貨監(jiān)督、稽核： 不相容職務分離、盤點、計提準備金 ? 財務會計信息系統(tǒng)： 授權審批、復核、簿記、核對 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 一、存貨控制關鍵點 二、固定資產(chǎn)控制關鍵點 ? 進入企業(yè)控制點： ? 購買取得：計劃預算、申請審批、購買、驗收、入庫保管 ? 自產(chǎn)或委托加工：計劃預算、設計加工、成本控制、供應商選擇、檢驗測試、入庫保管 ? 其他方式取得：取得依據(jù)控制；紀錄完整控制；權利義務劃分； 結算、授權審批；入庫保管 ? 固定資產(chǎn)使用保管控制點： ? 授權審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責任控制 ? 計劃預算： ? 倉庫管理：授權批準、登記與核對、定期檢查 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 一、存貨控制關鍵點 二、固定資產(chǎn)控制關鍵點 ? 進入企業(yè)控制點： ? 固定資產(chǎn)使用、保管控制點： ? 授權審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責任控制 ? 計劃預算： ? 倉庫管理：授權批準、登記與核對、定期檢查 ? 記錄控制 ：責任部門、責任人；保管、交接紀錄 ? 維護控制：日常維修、大修理 ? 會計系統(tǒng)控制：折舊計提；費用、成本控制；簿記；期末盤點與計價 第四章 實物資產(chǎn)內部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 第三節(jié) 實物資產(chǎn)控制流程 ? 存貨業(yè)務控制流程 ?存貨預算 ?存貨采購 ?資金控制 ? 驗收入庫 ? 存貨保管 ? 期末清查 第四章 實物資產(chǎn)內部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關鍵點 第三節(jié) 實物資產(chǎn)控制流程 ? 存貨業(yè)務控制流程 ? 固定資產(chǎn)業(yè)務控制流程 ?固定資產(chǎn)采購或購置流成控制 ?固定資產(chǎn)使用過程流程控制 ?固定資產(chǎn)報廢流程控制 課后作業(yè)與思考 ? 簡述實物資產(chǎn)控制 2個關鍵控制點 ? 簡述固定資產(chǎn)使用、保管內部會計控制要求 ? 簡述固定資產(chǎn)報廢處置控制要求 案例分析 某公司銷售部有一設備因技術進步且維護費用較高決 定添置一臺新設備。生產(chǎn)部王經(jīng)理知道有個好朋友李 某有可能需要這臺舊設備，經(jīng)過與銷售部經(jīng)理協(xié)商同 意以 500元的價格賣給了李某。當王某要求財務部門收 取 500元處置款并對設備做報廢處理時財務部門提出購 買設備的原值為 10萬元，雖然已經(jīng)計提的折舊為 6萬 元，但仍有 4萬元殘值，因此處置價格過低；同時認為 沒有接到固定資產(chǎn)報廢或銷售申請及批準，不符合流 程，不同意報廢。 請就此案例對固定資產(chǎn)報廢流程進行準確的描述 參考答案 1）指出固定資產(chǎn)報廢應該由使用部門或內部管理部門提出報廢申請；經(jīng)公司主管領導審批同意后才可以進行固定資產(chǎn)報廢清理： 2）指出固定資產(chǎn)清理應先了解固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的折舊及殘值情況；要請專業(yè)部門進行鑒定及資產(chǎn)現(xiàn)值評估 3）財務部門在接到已經(jīng)核準的報廢申請單、評估材料及發(fā)票等單據(jù)后做相應的會計業(yè)務處理 4）指出李某在報廢固定資產(chǎn)處置上沒有體現(xiàn)不相容職務分離；在沒有了解固定資產(chǎn)殘值、沒有對資產(chǎn)現(xiàn)值評估的前提下以低價處理給好朋友存在著固定資產(chǎn)處置價格授權審批控制風險