企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究報告-資料下載頁
2025-04-25 00:10本頁面
【正文】 內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的業(yè)務采取不同的審批制度，既可以在一定程度上簡化審批程序，也加強了對重要財務項目的控制。③ 內(nèi)部會計控制制度按照企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應完備本單位的內(nèi)部會計控制制度，其體系框架可分為以下五個方面：A. 原則性的內(nèi)部會計控制制度：ⅰ.會計核算制度：⑴會計核算的體制；⑵主要會計政策；⑶會計科目名稱和編號；⑷會計科目使用說明；⑸會計報表種類及格式；⑹會計報表編制說明或附注。ⅱ.財務管理制度⑴企業(yè)內(nèi)部財務管理體制；⑵貨幣資金管理；⑶往來結(jié)算管理；⑷存貨管理；⑸短期、長期投資管理；⑹固定資產(chǎn)管理；⑺在建工程管理；⑻無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；⑼其他資產(chǎn)管理；⑽銷售收入管理；⑾成本費用管理；⑿盈利及分配管理；⒀財務會計報告與財務評價管理。B. 綜合性管理制度：ⅰ.賬務處理程序制度即對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必須手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定；ⅱ.會計稽核制度；ⅲ.內(nèi)部牽制制度即根據(jù)需要對會計核算中需要強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定；ⅳ.財產(chǎn)清查制度；ⅴ.財務分析制度；ⅵ.會計檔案管理制度；ⅶ.會計電算化管理辦法；C. 財務機構(gòu)與人員管理制度:ⅰ.財務管理分級負責制；ⅱ.會計核算組織形式；ⅲ.會計人員崗位責任制；ⅳ.內(nèi)部會計人員管理辦法含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等；ⅴ.對違反財經(jīng)紀律及財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。D. 成本費用管理制度:ⅰ.費用報銷管理辦法；ⅱ.成本核算管理辦法；ⅲ.成本控制管理辦法；ⅳ.成本分析管理辦法；ⅴ.成本費用考核管理辦法。④.內(nèi)部審計控制制度內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它可評價一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機制，從某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。A. 要使內(nèi)部審計發(fā)揮作用，首先必須讓內(nèi)部審計機構(gòu)有足夠的組織地位，那么設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時應注意遵循以下原則：ⅰ.獨立性原則。內(nèi)部審計的獨立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證；ⅱ.權(quán)威性原則。這是企業(yè)內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。ⅲ.系統(tǒng)性原則。企業(yè)內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)工程，要保持其內(nèi)在的整體性和相關(guān)性，審計機構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個部門自身的需要，還要求整個企業(yè)協(xié)調(diào)管理的需要；ⅳ.經(jīng)濟性原則。任何一項完善成熟的內(nèi)部審計制度都必須考慮其經(jīng)濟效益和有效性的完美統(tǒng)一；B. 內(nèi)部績效審計企業(yè)內(nèi)部審計涉及面和內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財務審計、經(jīng)營審計管理審計。從目前企業(yè)發(fā)展來看，企業(yè)內(nèi)部審計的重點要隨經(jīng)濟責任的變化逐步從財務收支審計轉(zhuǎn)向管理審計，以經(jīng)濟效益審計為重點，也就是如何來進行業(yè)績的評價和考核才是內(nèi)部控制的重點，其實質(zhì)就是在內(nèi)部審計控制時既要注重資產(chǎn)存在真實性發(fā)面審計的問題，又要注重資本運行有效性方面審計的問題。要解決好以上兩個問題的有效結(jié)合，就要將內(nèi)部內(nèi)部審計的工作重點放在績效審計上?？冃徲媽嶋H上就是經(jīng)濟性、效率性、效果性審計。C. 實施績效審計的步驟，分為5個階段ⅰ.確定審計目的，確定預期可達到的具體利益并考慮其實現(xiàn)的可能性；ⅱ.研究審計范圍是否充分到足以對被審計檢查的職能和活動進行實質(zhì)性審計檢查；ⅲ.確定那些要求提供服務的個人或?qū)嶓w是否有權(quán)這樣做；ⅳ.考慮被賦予審計任務的人員是否有能力處理技術(shù)項目方面的問題；ⅴ.與業(yè)務部門就審計的性質(zhì)、范圍、方法以及報告的內(nèi)容形式達成協(xié)議。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)過程，它只能提供一些合理保障，其效果受人的因素的影響非常大，因此在研究內(nèi)部控制制度的內(nèi)容時還應考慮多個方面，比如人員控制、實物控制以及組織機構(gòu)控制等等問題，并且執(zhí)行的效果還與能力、信任度、價值觀、期望值、對許諾的兌現(xiàn)等方面都有著密切聯(lián)系，這些就是本人對研究內(nèi)部控制制度的一些看法和認識。參考文獻：《企業(yè)集團財務控制》 作者：胡逢才 《企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)》 作者：楊有紅11 / 1
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