【導(dǎo)讀】1．有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量·················2．有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性····················4．有利于提高中小企業(yè)的管理效率和市場競爭力··················，財(cái)務(wù)制度不健全···························

　　

【正文】 分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信 息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，不同業(yè)務(wù)或者崗位，由同一人執(zhí)行的情況較多，相容職務(wù)不分離問題嚴(yán)重。所以，應(yīng)加強(qiáng)對不兼容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管 和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記工作；明確記賬 人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約。 中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來自企業(yè)內(nèi)外多因素的影響，因此，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。而中小企業(yè)相對于大型企業(yè)，需要面對更多的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理也是亟待加強(qiáng)的，對風(fēng)險(xiǎn)的分析評估構(gòu)成 了風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和減輕。 第 10 頁（共 11 頁） 對于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。 即是說企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)對外部環(huán)境的變化 (如法律法規(guī)、競爭情況、新技術(shù)、行業(yè)趨勢等 )進(jìn)行監(jiān)控和應(yīng)對，還必須關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的重大情況變化，例如關(guān)鍵崗位員工的變動(dòng)、使用新的信息系統(tǒng)、公司經(jīng)營規(guī)模迅速增長、公司經(jīng)營模式發(fā)生變化等。對于這些內(nèi)部變化所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因素．必須能夠準(zhǔn)確的掌握和詳細(xì)的評估，在此基礎(chǔ)上有預(yù)見性地制定高風(fēng)險(xiǎn)防范措施并考慮對現(xiàn)行內(nèi)部控制措施進(jìn)行更新。方能確 保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)始終符合企業(yè)的具體目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。對于風(fēng)險(xiǎn)的減輕，企業(yè)要加強(qiáng)事前控制．對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)政策與工作程序進(jìn)行調(diào)整 [12]。同時(shí)，通過分析自身經(jīng)營環(huán)境的特點(diǎn)和可利用資源情況，建立適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)可以考慮建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，也可以有效地利用內(nèi)部審計(jì)部門的工作完成重大風(fēng)險(xiǎn)的管理職能。還要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控．以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)。 參 考 文 獻(xiàn) [1]中華人民共和國財(cái)政部 ,中國證券 監(jiān)督管理委員會(huì) ,中華人民共和國審計(jì)署等 .企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 [M].北京：中 國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020. [2]王芳 .加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考 [J].價(jià)值工程 ,2020,(29). [3]程瑞麗 .建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J].中小企業(yè)管理與科技 ,2020,(19） . [4]和麗芬 .對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考 [J].會(huì)計(jì)之友 ,2020,(13). [5]康金華 .中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)芻議 [J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì) ,2020,(6). [6]李俊林 .關(guān)于強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究 [J].生產(chǎn)力研究 ,2020,(22). [7]袁榮 .中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策 [J].中 國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,2020,(11). [8]林淑真 .芻議中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) [J].現(xiàn)代商業(yè) ,2020,(20). [9]王珂 .淺析對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí) [J].科學(xué)咨詢 ,2020,(11). [10]李以莊 .關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問題 [J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究 ,2020,(12). [11]陸麗芳 .中小企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)探討 [J].金融經(jīng)濟(jì) ,2020,(5). [12]范國華 .關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考 [J].中國市場 ,2020,(28). 第 11 頁（共 11 頁） Problems and Countermeasures Exist in Internal Control of Small＆ medium Sizedenterprises Huang Xinxin Abstract: With the rapid development of economy, private enterprises is rising and developing continuously, and Small＆ medium sizedenterprises have bee an important part in national economy. Small＆ medium sizedenterprises in employment, providing state tax absorption, promoting economic growth, has made tremendous contributions. However, in the process of development, there are some weak economic benefits and the poor ma nagement in Small＆ medium sizedenterprises. The main reason is that they have not established and perfect the internal control system. So the economic development is severely restricted. Therefore, the important way to promote the healthy development and good circulation is to strengthen the internal control system of the Small ＆ medium sizedenterprises . This paper briefly describes the way for Small＆ medium sizedenterprises to strengthen internal control, and analyses the present situation of the Small＆ medium sizedenterprises internal control. In the light of the problems, I put forward some Suggestions. To make sure they can under the circumstances of the rapid economic development of our country thrive. Key words: small and medium enterprises。 internal control。 problems。 measures