【正文】 。只有這樣，才會(huì)使會(huì)計(jì)控制有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)才會(huì)有組織保證，才會(huì)更具有科學(xué)性。會(huì)計(jì)控制職能的實(shí)現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時(shí)，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動(dòng)性，會(huì)計(jì)控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟(jì)利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)有效控制的一個(gè)重要方面。對(duì)會(huì)計(jì)控制過(guò)程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對(duì)等的原則，將會(huì)計(jì)工作的責(zé)任與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)區(qū)別開來(lái)。五、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會(huì)工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對(duì)外投資，但是卻忽略了幾個(gè)問題：首先，缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析；其次，對(duì)某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，造成企業(yè)財(cái)務(wù)問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析，對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。3^管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員，因此無(wú)法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。六、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及措施。首先，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負(fù)赍人的內(nèi)部控制意識(shí),使高度重視,樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念。再次,強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制：最后，與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。“人“是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。要通過(guò)教育培訓(xùn)，使社幸各方面了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原理和積極作用，使加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范營(yíng)造良好輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會(huì)計(jì)法的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財(cái)會(huì)專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上正確認(rèn)識(shí)，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。首先,必須明確自我評(píng)價(jià)什么。其次,必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)。再次,必須明確如何評(píng)價(jià)。最后,必須明確評(píng)價(jià)結(jié)果如何獎(jiǎng)懲。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)完成以后，評(píng)價(jià)部門應(yīng)形成書面的”內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自評(píng)報(bào)告”，詳細(xì)說(shuō)明本次評(píng)價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問題及缺陷、。面對(duì)當(dāng)今一個(gè)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會(huì)面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),首先,企業(yè)的所有員工都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)積極主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次,、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制以識(shí)別和處理這個(gè)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負(fù)其責(zé),相互獨(dú)立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會(huì)計(jì)控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會(huì)弱、。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性?？傊?由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不完善,在新形勢(shì)下，必須高度重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) （三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 ,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過(guò)程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，控制需求應(yīng)當(dāng)說(shuō)是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來(lái)”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過(guò)內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等五個(gè)階段。五階段無(wú)不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過(guò)近70余年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過(guò)為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國(guó)股票市場(chǎng)崩潰，政府由放松對(duì)企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)，抽樣審計(jì)方法的隨機(jī)性與主觀性的缺點(diǎn)也已經(jīng)逐漸暴露出來(lái)，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。而與此同時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。審計(jì)人員在改進(jìn)審計(jì)方法的實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制在審計(jì)業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。從上述定義和發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部控制是為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開支范疇無(wú)明確規(guī)定。又缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，單位管理費(fèi)用居高不下；有的單位對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理相對(duì)薄弱，對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。加上不能及時(shí)盤點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等。易給企業(yè)造成重大損失?？刂苹顒?dòng)是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)主要偏重事后控制和監(jiān)督。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過(guò)程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。目前我國(guó)不少單位在信息溝通過(guò)程中，普遍存在信息傳遞過(guò)程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無(wú)法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致對(duì)存在的問題無(wú)法及時(shí)做出處理。，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，內(nèi)部審計(jì)或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的情況，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用另外，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺乏全盤了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營(yíng)利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。企業(yè)通常于會(huì)計(jì)期末，計(jì)算損益之前，對(duì)那些應(yīng)計(jì)的費(fèi)用和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個(gè)時(shí)期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對(duì)損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： ，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績(jī)持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營(yíng)成果； ，獲得銀行貸款； ，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場(chǎng)不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問題十分嚴(yán)重，要改善這一現(xiàn)狀，關(guān)鍵因素之一就是加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部