【正文】 、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。（五）外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。四、加強和改進企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)采取的措施會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。會計控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息質(zhì)量，更對提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要作用。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。 只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。假如，企業(yè)決策仍憑領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷，或者由于經(jīng)營績效不佳，就發(fā)布虛假會信息來蒙騙社會，那么內(nèi)部會計控制必然是形同虛設(shè)。 因此，一方面要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定：另一方面要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。提高職工的素質(zhì)。 任何內(nèi)部會計控制制度的成效取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)的人員貫徹執(zhí)行。為此要對未來的職員進行認(rèn)真審查，選出有經(jīng)驗和才能去完成所在職務(wù)的人。對各種業(yè)務(wù)項目實施全面的訓(xùn)練，同時經(jīng)常檢查和評價每個職工的工作成績，會大大有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。走會計職業(yè)化之路，則可基本保證會計人員的素質(zhì)。如成立具有相對獨立性和權(quán)威性的會計職業(yè)協(xié)會，具體負(fù)責(zé)會計人員資格考試（凡會計人員從業(yè)前必須通過職業(yè)協(xié)會組織的統(tǒng)一考試，會計人員持證上崗）、定期組織業(yè)務(wù)輪訓(xùn)、制訂頒布職業(yè)道德守則、維護會計人員的正當(dāng)權(quán)益，為遭受打擊報復(fù)的守法會計人員代理訴訟等。改革會計人員管理體制。解決會計人員雙重身份、處境兩難的狀況，使會計監(jiān)督落實到位。例如實行會計人員上級委派制度，就能較好的解決會計人員“不敢管”的問題。職工實行休假和工作輪崗。職工崗位輪換，也許不能最有效地利用職工的專長，但日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。這種輪換的成本，與因加強會計控制可能取得的效益是基本相當(dāng)?shù)摹Ｌ娲瞬粌H有機會揭露固定職工在其工作中發(fā)生的差錯和弊端，而且還有可能提出改進工作的新設(shè)想。建立健全內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部會計控制制度體系。會計控制的主要形式就是制度控制。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，實現(xiàn)各級控制主體會計及經(jīng)濟行為的規(guī)范化和有效化，以達到會計控制的目的。各項控制制度之間要相互銜接，口徑一致，避免出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象。積極推行賬務(wù)總監(jiān)控制。首先，財務(wù)總監(jiān)是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)：其次，財務(wù)總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務(wù)問題及時向所有者匯報。建立內(nèi)部會計控制檢查考核和評價機制。充分發(fā)揮內(nèi)部審計師的職能，對管理控制和會計控制進行調(diào)查和平價。內(nèi)部審計師主要檢查、評價制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度，并向公司最高管理部門提出報告，從而保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，督促進一步加大工作力度。強化外部監(jiān)督約束機制。發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范落企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。通過中介組織，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實施會計控制。通過加強社會監(jiān)督力量，促使企業(yè)循軌運行，重視和完善內(nèi)部會計控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，并有效防止國有資產(chǎn)流失。[16]針對內(nèi)部會計控制中存在的問題，應(yīng)該采取以下幾個措施： 第一，科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系需要培養(yǎng)造就一支高素質(zhì)的會計人員隊伍。 第二，良好的信息和溝通系統(tǒng)能使企業(yè)及時掌握營運狀況，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通。會計電算化節(jié)省時間，提高了工作效率，減少了人為因素對內(nèi)部會計控制的影響。應(yīng)特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。第三，引入獨立董事制度，建立審計委員會和薪酬委員會，對提高董事會的質(zhì)量，彌補目前公司法人治理結(jié)構(gòu)上的欠缺是非常有實際意義的。 第四，內(nèi)部會計控制制度為防止和發(fā)現(xiàn)差錯和舞弊提供的是“合理的”“必須的”而非“絕對的”保證。因此除了其自身應(yīng)該不斷修訂、完善外，還要實施必要的內(nèi)部審計和社會審計，以克服內(nèi)部會計控制的局限性。 最后，通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部會計控制，企業(yè)內(nèi)部會計控制才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 結(jié) 語企業(yè)內(nèi)部會計控制是一個系統(tǒng)工程需要多方面的努力，企業(yè)的內(nèi)部會計控制其基本目標(biāo)應(yīng)該是在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，保證企業(yè)順暢運轉(zhuǎn)而又小失控制，同時，要能對非常規(guī)業(yè)務(wù)進行有效的反應(yīng)，通過對內(nèi)部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能進行有效的自我調(diào)節(jié)。參考文獻[1][J]，2006， 8期[2]姜茂生，王海連. 從公司治理角度完善企業(yè)的內(nèi)部控制[N]. 證券日報， 2007 .[3]柴童， [N].中國財經(jīng)報。 2007年.[4]劉玲. 企業(yè)內(nèi)部會計控制從何抓起？[N].中國財經(jīng)報， 2007 .[5]顧殿偉．內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督．中國總會計師[Ｊ]，2007212 ．[6]孫瑞東，孫淑香．淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制．中國會計師網(wǎng)[EB/OL].：//．[7]劉杰．淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制．會計之友[Ｊ]，2007，20期．[8][Ｊ]，2006，01期．[9]張麗紅. 試論我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制[J]. 時代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)， 2008，(S1) . [10]徐建玲，劉舉煌．加強企業(yè)內(nèi)部會計控制．經(jīng)營管理者[Ｊ]，2006，12期．致 謝經(jīng)過三年的艱苦跋涉，兩個多月的精心準(zhǔn)備，我的畢業(yè)論文終于劃上句號，大學(xué)本科也即將結(jié)束。從開始接到論文題目到系統(tǒng)的實現(xiàn)，再到論文文章的完成，每走一步對我來說都是新的嘗試與挑戰(zhàn)，經(jīng)過不懈的努力，終于敲完最后一個字符，我感觸頗多。雖然其中沒有什么值得特別炫耀的成果，但對我而言，是寶貴的。最后在此我謹(jǐn)向我的導(dǎo)師以及在畢業(yè)設(shè)計過程中給予我很大幫助的老師、同學(xué)們致以最誠摯的謝意！