【正文】 個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，第二個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)施的監(jiān)控。在外延上，內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制。內(nèi)部控制的概念可以概括為四個(gè)方面：內(nèi)控制度首先是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系。二、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論（一）內(nèi)部控制1．內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部控制是一種管理控制。（三）研究方法本課題主要采取的是資料調(diào)查法，通過(guò)報(bào)紙、雜志及網(wǎng)絡(luò)查到一些與本課題有關(guān)的資料，并結(jié)合當(dāng)前財(cái)政部文件，綜合參考了各類文獻(xiàn)［3］、［7］、［11］。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論也是各有說(shuō)法[1，5，7]，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題，有企業(yè)制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但不執(zhí)行[15］，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出等[14]，為了解決當(dāng)前存在問(wèn)題，有學(xué)者研究指出建立健全內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系[16]。 研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注，針對(duì)目前存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的對(duì)策，采取措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。此外，美國(guó)“安然事件”、“世通公司造假案”、我國(guó)證券市場(chǎng)上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細(xì)亞的破產(chǎn)”、“巨人集團(tuán)的倒閉”等案例，究其原因，大都是屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》和《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》,以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2000年11月發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》,都對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度作了硬性的規(guī)定。1999年全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)新《會(huì)計(jì)法》,將內(nèi)控制度當(dāng)作保障會(huì)計(jì)信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度目 錄摘 要……………………………………………………………………………………Ⅰ目錄……………………………………………………Ⅱ一、緒 論………………………………………………………………………………………1二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論…………………………………………………………………………2（一）內(nèi)部控制…………………………………………………………………………………2（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義……………………………………………………………………4（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用……………………………………………………………………4（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法……………………………………………………………………5（五）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)…………………………………………………………6（六）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵………………………………………………………………7（七）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性………………………………………………………8（八）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理…………………………………………………………………9二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 …………………………………………………………10（一）企業(yè)沒(méi)有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度 ………………………………………………………………10（二）制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但不執(zhí)行 …………………………………………10（三）精心設(shè)計(jì)的假控制 ……………………………………………………………………10（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性 ……………………………………………11（五）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出 ……………………………………11（六）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 …………………………………………………………………11（七）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失真 ……………………………………………………………………12三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因 …………………………………………………………12（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順 …………………………………………………………12（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善和執(zhí)行不得力 ………………………………………12（三）考核企業(yè)干部政績(jī)和業(yè)績(jī)機(jī)制不完善 ………………………………………………12（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低 ……………………………………………………………………12（五）外部監(jiān)督乏力 …………………………………………………………………………13四、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施 ………………………………………15結(jié) 語(yǔ)………………………………………………………………………………16參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………17致 謝……………………………………………………………………………18 一、 緒 論（一）課題研究背景及目的對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念的提出，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。法人治理結(jié)構(gòu)。本文在論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘 要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)。建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。轟動(dòng)全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個(gè)最主要的教訓(xùn)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的松散，也就是缺乏嚴(yán)密的、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。實(shí)實(shí)在在的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)證明了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)一個(gè)單位的生存與發(fā)展的重要性，也進(jìn)一步說(shuō)明了在我國(guó)建立和健全各個(gè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的必要性。（二）研究現(xiàn)狀目前國(guó)內(nèi)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究文章和著作都比較多。還有學(xué)者認(rèn)為，通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（四）研究?jī)?nèi)容本課題在系統(tǒng)的論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，比較全面詳細(xì)的分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種。內(nèi)控制度是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷和最理性(合乎邏輯)的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制是衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 [2]2．內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性參照物。保證資產(chǎn)的安全完整。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性?？梢钥闯鯟OSO委員會(huì)報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括的內(nèi)容更為寬泛，尤其是取得經(jīng)營(yíng)的效果和效率，企業(yè)達(dá)到這一目標(biāo)要涉及到企業(yè)方方面面的活動(dòng)，也涉及到對(duì)經(jīng)營(yíng)取得效果的考核和對(duì)經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定問(wèn)題。[4]4．內(nèi)部控制理論的發(fā)展內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段。 內(nèi)部控制制度理念認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制(或稱內(nèi)部業(yè)務(wù)控制)兩部分，前者在于報(bào)告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部