【正文】 。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，建立一套實(shí)施控制的辦法。第三運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。五是合理的會(huì)計(jì)政策和程序，在國(guó)家制訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，從本單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，建立合理的會(huì)計(jì)政策和程序，進(jìn)行協(xié)調(diào)工作和相互控制。通過(guò)核對(duì)做到證、賬、表相符。所有憑證要按月裝訂成冊(cè)，妥慎歸檔保管。一是可靠的憑證制度，其基本要求是種類齊全，內(nèi)容完整，連續(xù)編號(hào)。（2）職權(quán)的明確劃分，即劃清財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)的職責(zé)主要負(fù)責(zé)記錄財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)變動(dòng)、進(jìn)行納稅申報(bào)，編制報(bào)告提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要而決定的，規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行定期繼續(xù)教育。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能使企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2. 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整及防止資產(chǎn)流失完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求對(duì)資產(chǎn)的接觸、處理均按嚴(yán)格的授權(quán)審批要求進(jìn)行，它能科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而有效地糾正各種浪費(fèi)現(xiàn)象，減少損失，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。此定義中是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定位為以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。內(nèi)部控制示范體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要有監(jiān)督力量。內(nèi)部控制不只是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，也是社會(huì)和國(guó)家的責(zé)任。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構(gòu)成。認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。內(nèi)部牽制理念以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想方法。保證遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊。[1]內(nèi)部控制分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，第二個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)施的監(jiān)控。內(nèi)部控制的概念可以概括為四個(gè)方面：內(nèi)控制度首先是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系。（三）研究方法本課題主要采取的是資料調(diào)查法，通過(guò)報(bào)紙、雜志及網(wǎng)絡(luò)查到一些與本課題有關(guān)的資料，并結(jié)合當(dāng)前財(cái)政部文件，綜合參考了各類文獻(xiàn)［3］、［7］、［11］。 研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注，針對(duì)目前存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的對(duì)策，采取措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》和《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》,以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2000年11月發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》,都對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度作了硬性的規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度目 錄摘 要……………………………………………………………………………………Ⅰ目錄……………………………………………………Ⅱ一、緒 論………………………………………………………………………………………1二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論…………………………………………………………………………2（一）內(nèi)部控制…………………………………………………………………………………2（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義……………………………………………………………………4（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用……………………………………………………………………4（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法……………………………………………………………………5（五）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)…………………………………………………………6（六）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵………………………………………………………………7（七）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性………………………………………………………8（八）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理…………………………………………………………………9二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 …………………………………………………………10（一）企業(yè)沒(méi)有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度 ………………………………………………………………10（二）制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但不執(zhí)行 …………………………………………10（三）精心設(shè)計(jì)的假控制 ……………………………………………………………………10（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性 ……………………………………………11（五）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出 ……………………………………11（六）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 …………………………………………………………………11（七）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失真 ……………………………………………………………………12三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因 …………………………………………………………12（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順 …………………………………………………………12（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善和執(zhí)行不得力 ………………………………………12（三）考核企業(yè)干部政績(jī)和業(yè)績(jī)機(jī)制不完善 ………………………………………………12（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低 ……………………………………………………………………12（五）外部監(jiān)督乏力 …………………………………………………………………………13四、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施 ………………………………………15結(jié) 語(yǔ)………………………………………………………………………………16參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………17致 謝……………………………………………………………………………18 一、 緒 論（一）課題研究背景及目的對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念的提出，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。本文在論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)。新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。實(shí)實(shí)在在的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)證明了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)一個(gè)單位的生存與發(fā)展的重要性，也進(jìn)一步說(shuō)明了在我國(guó)建立和健全各個(gè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的必要性。還有學(xué)者認(rèn)為，通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種。內(nèi)部控制是衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。保證資產(chǎn)的安全完整。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。[4]4．內(nèi)部控制理論的發(fā)展內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段。20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的理念。不久美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)全面接受了COSO報(bào)告的內(nèi)容， COSO報(bào)告定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。做好企業(yè)內(nèi)部控制，觀念的轉(zhuǎn)變十分重要，管