【正文】 處置 ? 銷售控制：市價分析；專業(yè)評估；審核批準；款項收取 ? 出租控制：項目審批，出租紀錄，到期處置 ? 意外損毀、丟失審批控制 ? 正常報廢審批控制 固定資產(chǎn)處置控制： 1）使用或管理部門申請 2）審核批準 3）市價分析、專業(yè)評估 4）處置價格審批 5）不相容職務(wù)分離控制 6）帳務(wù)核銷處理 第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 一、存貨控制關(guān)鍵點 ? 授權(quán)審批： 收入、轉(zhuǎn)移；存貨儲存；存貨發(fā)出；存貨清點 ? 存貨驗收、保管： 實物收發(fā)與帳務(wù)紀錄 ? 單證控制： 生產(chǎn)、采購、倉儲、財務(wù) ? 管理權(quán)責(zé)： 層次分級管理 ? 存貨監(jiān)督、稽核： 不相容職務(wù)分離、盤點、計提準備金 ? 財務(wù)會計信息系統(tǒng)： 授權(quán)審批、復(fù)核、簿記、核對 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 一、存貨控制關(guān)鍵點 二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 ? 進入企業(yè)控制點： ? 購買取得：計劃預(yù)算、申請審批、購買、驗收、入庫保管 ? 自產(chǎn)或委托加工：計劃預(yù)算、設(shè)計加工、成本控制、供應(yīng)商選擇、檢驗測試、入庫保管 ? 其他方式取得：取得依據(jù)控制；紀錄完整控制；權(quán)利義務(wù)劃分； 結(jié)算、授權(quán)審批；入庫保管 ? 固定資產(chǎn)使用保管控制點： ? 授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制 ? 計劃預(yù)算： ? 倉庫管理：授權(quán)批準、登記與核對、定期檢查 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 一、存貨控制關(guān)鍵點 二、固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 ? 進入企業(yè)控制點： ? 固定資產(chǎn)使用、保管控制點： ? 授權(quán)審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責(zé)任控制 ? 計劃預(yù)算： ? 倉庫管理：授權(quán)批準、登記與核對、定期檢查 ? 記錄控制 ：責(zé)任部門、責(zé)任人；保管、交接紀錄 ? 維護控制：日常維修、大修理 ? 會計系統(tǒng)控制：折舊計提；費用、成本控制；簿記；期末盤點與計價 第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 第三節(jié) 實物資產(chǎn)控制流程 ? 存貨業(yè)務(wù)控制流程 ?存貨預(yù)算 ?存貨采購 ?資金控制 ? 驗收入庫 ? 存貨保管 ? 期末清查 第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制 第一節(jié) 實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容 第二節(jié) 實物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點 第三節(jié) 實物資產(chǎn)控制流程 ? 存貨業(yè)務(wù)控制流程 ? 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程 ?固定資產(chǎn)采購或購置流成控制 ?固定資產(chǎn)使用過程流程控制 ?固定資產(chǎn)報廢流程控制 課后作業(yè)與思考 ? 簡述實物資產(chǎn)控制 2個關(guān)鍵控制點 ? 簡述固定資產(chǎn)使用、保管內(nèi)部會計控制要求 ? 簡述固定資產(chǎn)報廢處置控制要求 案例分析 某公司銷售部有一設(shè)備因技術(shù)進步且維護費用較高決 定添置一臺新設(shè)備?？紤]到與銷售部門的關(guān)系，經(jīng)倉庫經(jīng)理同意，保管員給了 A10個手機并由 A直接轉(zhuǎn)交給某經(jīng)銷商。原本初步估算這份訂單公司可以獲得 15%約 12萬元的利潤，由于這樣一折騰，公司可能會虧損 35萬元 某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設(shè)備。 公司在 2月 9日將產(chǎn)品運抵現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)工地剛開始進入土建 階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。 3）產(chǎn)品功能增加某一功能。據(jù)說公司對銷售項目信息不掌握的原因是由于對銷售員實行目標考核與獎金掛鉤，因此不需要對銷售員手中的具體項目進行了解。現(xiàn)在該合同已經(jīng)基本履行完畢，款項 也已經(jīng)全部收回。 據(jù)銷售部經(jīng)理介紹當時與客戶談的合同金額是 98萬元，后來因增加培訓(xùn)、維保及備件等內(nèi)容，才使得合同 金額逐漸增加。因此在帳務(wù)處理上先記其他應(yīng)付款，等 以后業(yè)務(wù)部門來查款項是否收到時再作準確地會計處理。 內(nèi)控評估分析： 藥材在運輸途中可能會發(fā)生數(shù)量自然損益，因此由采購員收貨會產(chǎn)生采購材料限制接近控制風(fēng)險 改進建議：按照不相容職務(wù)崗位分離原則， 設(shè)立專門的收貨人員或由他人兼任 案例分析： 3 請對如下案例 評估并提出整改建議 （ 20分） 在對某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運達，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。 第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制 一、采購與付款控制的內(nèi)容 二、采購與付款控制關(guān)鍵點 三、采購與付款控制流程 一、采購與付款控制的內(nèi)容 1. 采購預(yù)算管理控制 2. 申請與審批控制 3. 供應(yīng)商選擇控制 4. 采購 與付款 業(yè)務(wù)實施過程控制 第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制 一、采購與付款控制的內(nèi)容 二、采購與付款控制關(guān)鍵點 三、采購與付款控制流程 ? 業(yè)務(wù)活動制度流程規(guī)范控制 ? 流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制 ? 業(yè)務(wù)活動授權(quán)審批控制 ? 業(yè)務(wù)活動授權(quán)清晰 ? 越權(quán)行為控制 ? 部門分工與不相容崗位職責(zé)分離 ? 部門分工與人員配置 ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、審核監(jiān)督、會計記錄、財產(chǎn)保管 第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制 采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點 業(yè)務(wù)部門需求 采購部門 業(yè)務(wù)部門 請購環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點： 關(guān)注： ? 需求的真實性 ? 授權(quán)審批 ? 預(yù)算審批管理 ? 例行采購制度 ? 使用部門 ? 倉庫 ? 計劃預(yù)算部門 2）業(yè)務(wù)授權(quán)審批 ? 部門分工與崗位配置 ? 不相容崗位職責(zé)分離 1）請購活動控制 ? 需求依據(jù)及審核 ? 采購活動受制于業(yè)務(wù)需求 3）預(yù)算管理控制 ? 實物數(shù)量控制 ? 金額審批控制 采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點 詢價及供應(yīng)商選擇關(guān)鍵控制點： ? 詢價與供應(yīng)商審批職務(wù)分離 ? 詢價及審批依據(jù) ? 供應(yīng)商選擇流程控制 供應(yīng)商選擇 招標 業(yè)務(wù)部門需求 采購部門 業(yè)務(wù)部門 詢價 尋找供應(yīng)商 請購活動控制 詢價及供應(yīng)商選擇控制 采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點 訂單及合同 業(yè)務(wù)部門需求 采購部門 業(yè)務(wù)部門 確定供應(yīng)商 會簽及法律風(fēng)險控制 采購價格控制 采購價格關(guān)鍵控制點： ? 不相容職務(wù)分離 ? 商務(wù)談判公開 ? 招標、議價、詢價 ? 談判紀錄 ? 采購價格審批 法律風(fēng)險關(guān)鍵控制點： ? 合同文本條款審核 ? 違約及風(fēng)險條款 ? 定義的理解與解釋 ? 履約能力審核 ? 特別條款的會簽制度 授權(quán)與行權(quán)控制 采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點 訂單及合同 業(yè)務(wù)部門需求 采購部門 業(yè)務(wù)部門 確定供應(yīng)商 收貨、質(zhì)檢與保管 驗收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點： ? 職責(zé)分離 ? 質(zhì)量測試紀錄 ? 入庫與退貨控制 收貨環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點： ? 收貨與采購人員職責(zé)分離 ? 收貨與訂單校對控制 ? 收貨依據(jù)控制 ? 差異處理 入庫保管關(guān)鍵控制點： ? 庫房管理規(guī)范控制 ? 資產(chǎn)安全控制 ? 入庫、領(lǐng)用記錄控制 ? 單據(jù)傳遞控制 采購與付款過程控制流程與關(guān)鍵控制點 訂單及合同 業(yè)務(wù)部門需求 采購部門 業(yè)務(wù)部門 確定供應(yīng)商 收貨、質(zhì)檢與保管 采購付款 采購付款關(guān)鍵控制點： ? 不相容職務(wù)分離 ? 付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制 ? 付款依據(jù)審核控制 ? 帳務(wù)處理規(guī)范控制 ? 付款業(yè)務(wù)操作控制 ? 授權(quán)與審批 ? 會計記錄控制 三、采購與付款過程控制流程圖 業(yè)務(wù)部門需求 預(yù)算審核通過 計劃平衡 采購訂單 供應(yīng)商選擇 收貨 入庫 付款依據(jù)審核 采購訂單 /合同 招標、詢價 采購部門 收貨部門 業(yè)務(wù)部門 財務(wù)部門 法務(wù)部門 會簽 執(zhí)行付款 帳務(wù)處理 帳帳、帳實 核對 通知采購部門 通知業(yè)務(wù)部門 檢驗 三、采購與付款過程控制流程圖 業(yè)務(wù)部門需求 預(yù)算審核通過 計劃平衡 采購訂單 供應(yīng)商選擇 收貨 入庫 付款依據(jù)審核 采購訂單 /合同 招標、詢價 采購環(huán)節(jié) 收貨環(huán)節(jié) 請購環(huán)節(jié) 付款環(huán)節(jié) 法務(wù)部門 會簽 執(zhí)行付款 帳務(wù)處理 帳帳、帳實 核對 通知采購部門 通知業(yè)務(wù)部門 檢驗 第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制 一、采購與付款控制的內(nèi)容 二、采購與付款控制關(guān)鍵點 三、采購與付款控制流程 案例分析： 1 10月 25日，采購員小王根據(jù)以往的經(jīng)驗與記錄， 估計 A材料已經(jīng)不能滿足 12月份的生產(chǎn)需要，考慮到供貨周期為 30天，便主動遞交了一份申請單，經(jīng)采購部門領(lǐng)導(dǎo)同意后便按去年 5月份采購記錄的單價向供應(yīng)商下達了訂單，果然當材料到達時正趕上生產(chǎn)急需，用料部門得知小王已經(jīng)把材料準備好了，十分感謝。 如何評估？ 一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會計控制方式 四、 內(nèi)部會計控制的局限性 第一章：概述 三、內(nèi)部控制的局限性 ? 管理越權(quán) ? 串通舞弊 ? 人為錯誤 ? 成本限制 ? 制度滯后 第一章：概述 一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會計控制方式 四、內(nèi)部會計控制的局限性 五、 內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機制 第一章：概述 五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機制 ? 內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查 ? 持續(xù)監(jiān)督檢查與個別評估 ? 內(nèi)部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查 ? 內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機制評估 ? 內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行測試 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性評估 第一章：概述 一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會計控制方式 四、內(nèi)部會計控制的局限性 五、內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查機制 第一章：概述 思考： ? 內(nèi)部會計控制的原則有哪些？ ? 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容有哪些？ ? 簡述內(nèi)部會計控制的方式 思考： ? 為什么有了完整的內(nèi)控制度，內(nèi)部會計控制仍有局限性？ ? 如何應(yīng)對內(nèi)部會計控制的局限性 第二章 采購與付款內(nèi)部會計控制 回家作業(yè)： 按照采購與付款實施過程控制 5個重點內(nèi)容各舉 1個案例評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險并提出改進建議 要求： 1）用 12句話描述案例 2）用 12句話評估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險 3）用 12句話提出改進建議 4）下周上課前交作業(yè) 第二章：采購與付款內(nèi)部會計控制 案例： 內(nèi)控專員 A負責(zé)評估公司采購與付款控制現(xiàn)狀：采購部現(xiàn)有 5個員工，分別負責(zé)公司不同部門的采購需求、供應(yīng)商及采購價格確定后的采購及檔案歸檔；采購部經(jīng)理 C負責(zé)詢價、 供應(yīng)商確定、采購事項的審批及采購合同簽署。同時也注意到公司的副總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、采購部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、管倉庫的后勤部門經(jīng)理的都是同姓，中間的名字也一樣，經(jīng)詢問得知他們都是來自同一個村，且都有親屬關(guān)系或表親關(guān)系。 風(fēng)險評估： 可能產(chǎn)生預(yù)算控制風(fēng)險 改進建議： 建立例行采購制度，對特殊申請可以按照例外 采購程序?qū)嵤? 內(nèi)控評估分析： ? 預(yù)算控制風(fēng)險 改進建議：審視訂單發(fā)出控制流程并作相應(yīng)整改 案例分析： 2 在對某藥材經(jīng)營公司采購業(yè)務(wù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購材料到達后均由負責(zé)采購的采購員先收貨，然后交給質(zhì)量檢驗部門檢驗，合格后再送倉庫部門收貨。 內(nèi)控評估分析（ 10分） ? 采購材料安全控制風(fēng)險 ? 成本控制風(fēng)險 課堂測試評分： 改進建議： （ 10分） ? 加強對采購材料入庫控制 ? 審視生產(chǎn)用材料控制流程 作業(yè)評審： ? 課堂練習(xí)審題： ? 對食物中毒案例的風(fēng)險評估 ? 會簽表、需要會簽的內(nèi)容 ? 5個案例： ? 命題的理解 ? 業(yè)務(wù)協(xié)作公司、關(guān)聯(lián)關(guān)系的處理及定義理解 ? 內(nèi)控要求的理解：在公司業(yè)務(wù)實施前防范風(fēng)險的發(fā)生 ? 防止差錯、舞弊及越權(quán)等行為導(dǎo)致公司利益受損 ? 保證公司業(yè)務(wù)有序進行 ? 保證公司對經(jīng)營管理上的要求 ? 評估： ? 文字描述的嚴謹與準確 ? 改進建議：書面語表述與口頭要求 三、采購與付款過程控制流程圖 業(yè)務(wù)部門需求 預(yù)算審核通過 計劃平衡 采購訂單 供應(yīng)商選擇 收貨 入庫