【正文】 的憑證制度基礎上，依據(jù)設置的科目建立賬戶，并遵守會計原則進行核算和登記賬薄，做到不重不漏，明晰可靠。４．風險控制樹立風險意識，針對各風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。 完善公司法人治理結構并建立多層次的會計控制體系。 強化外部監(jiān)督與約束機制。預算控制系統(tǒng)的功能主要表現(xiàn)在：第一，預算控制是企業(yè)會計控制系統(tǒng)的一部分，是一個相對獨立的系統(tǒng)，是一種全過程、全方位、全員的管理方式。 2．責任控制 責任會計是以企業(yè)內部的各個責任中心為會計主體，并能夠對各責任中心進行控制和業(yè)績考核的一種會計控制系統(tǒng)。采用最先進的成本核算和控制方法——作業(yè)成本計算和控制。其他非財務計量指標，包括人均創(chuàng)利增長、生產率的提高、市場份額增加、顧客服務質量提高、新產品開發(fā)、企業(yè)文化和企業(yè)在所處行業(yè)聲譽提升等方面。我國建立和健全社會主義市場經(jīng)濟體制是一個漫長的過程，在這個過程中，受利益的驅使，出現(xiàn)了各種各樣的違規(guī)現(xiàn)象。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務主辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。嚴格限制未授權人員對財產直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。利用計算機信息技術手段，建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內部會計控制的有效實施。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。如中航油 新加坡公司。（三）精心設計的假控制為了企業(yè)包裝上市，精心設計一套假的內部會計控制制度。第三是重錢財?shù)扔行钨Y產的控制，輕員工素質、信息等無形資產的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，損失相當嚴重。所以，這些外部監(jiān)管體系對企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有些企業(yè)領導為在任期內出“成績”，便指使財會人員弄虛作假。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。 任何內部會計控制制度的成效取決于其設計水平和高素質的人員貫徹執(zhí)行。職工實行休假和工作輪崗。積極推行賬務總監(jiān)控制。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)規(guī)范落企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。第三，引入獨立董事制度，建立審計委員會和薪酬委員會，對提高董事會的質量，彌補目前公司法人治理結構上的欠缺是非常有實際意義的。雖然其中沒有什么值得特別炫耀的成果，但對我而言，是寶貴的。 結 語企業(yè)內部會計控制是一個系統(tǒng)工程需要多方面的努力，企業(yè)的內部會計控制其基本目標應該是在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，保證企業(yè)順暢運轉而又小失控制，同時，要能對非常規(guī)業(yè)務進行有效的反應，通過對內部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內部控制能進行有效的自我調節(jié)。[16]針對內部會計控制中存在的問題，應該采取以下幾個措施： 第一，科學完善的企業(yè)內部會計控制體系需要培養(yǎng)造就一支高素質的會計人員隊伍。內部審計師主要檢查、評價制度設計的效果及其實施的有效程度，并向公司最高管理部門提出報告，從而保證內部控制制度更加完善嚴密。建立健全內部控制制度，健全內部會計控制制度體系。如成立具有相對獨立性和權威性的會計職業(yè)協(xié)會，具體負責會計人員資格考試（凡會計人員從業(yè)前必須通過職業(yè)協(xié)會組織的統(tǒng)一考試，會計人員持證上崗）、定期組織業(yè)務輪訓、制訂頒布職業(yè)道德守則、維護會計人員的正當權益，為遭受打擊報復的守法會計人員代理訴訟等。 只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。（五）外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督)在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。甚至有些企業(yè)對內部會計控制還存有很多誤解，認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，使內部控制制度流于形式，而不管內部會計控制制度的執(zhí)行情況如何。一些單位受利益驅動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網(wǎng)絡不健全，導致既定的內部會計控制失控。中航油 新加坡公司有10名交易員，也就是說按風險控制制度，虧損的最高額為500萬美元。這類企業(yè)如何要建立有效的內部會計控制制度是當務之急。而加強會計信息生成過程的內部控制是杜絕會計信息失真的治本之策，因此內部會計控制的建設已迫在眉睫。通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。第三是預算控制。內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)管理各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有著非常重要的作用。然而，我國部分企業(yè)、事業(yè)單位當前的會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現(xiàn)象愈演愈烈，嚴重擾亂了社會主義市場經(jīng)濟秩序。另一方面，預算的編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復始地循環(huán)以實現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的最終控制。對責任中心的成本、費用、收入及利潤等做到實時信息輸出和信息查詢，以便對經(jīng)營過程進行實時及動態(tài)的控制。第三，預算還是一個業(yè)績評價體系和業(yè)績獎懲系統(tǒng)。二是通過中介組織，依法獨立審計，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)有失”公允”及其他不當?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實施會計控制。通過多方面的措施，切實加強企業(yè)內部會計控制。[9]（五）實現(xiàn)內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)內部會計控制的目標是保證業(yè)務按照適當?shù)氖跈噙M行。四是科學的預算制度，要求明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達、執(zhí)行和考核程序。種類齊全是要求一切經(jīng)濟業(yè)務都要通過合法的原始憑證加以反映，不應使某一活動處于憑證的監(jiān)督之外。規(guī)模很小，業(yè)務和人員都不多的單位，可以在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，或者實行代理記賬。同時，由于嚴密的監(jiān)督和考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎勵制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。[7]（三）內部會計控制的作用當前，一些單位由于管理松弛，內部會計控制環(huán)節(jié)薄弱，賬目不清、財產不實、數(shù)據(jù)失真、會計資料散失，費用支出預算得不到控制、潛在虧損增加，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業(yè)務中假公濟私，取回扣等等，給單位和國家?guī)砹司薮髶p失。企業(yè)是社會經(jīng)濟管理的一個細胞，是社會經(jīng)濟管理體制的微觀反映。20世紀90年代，美國又提出了內部控制整體框架的理念，并將各種對內部控制的認識串聯(lián)起來。可以看出COSO委員會報告中對內部控制的目標包括的內容更為寬泛，尤其是取得經(jīng)營的效果和效率，企業(yè)達到這一目標要涉及到企業(yè)方方面面的活動，也涉及到對經(jīng)營取得效果的考核和對經(jīng)營效率評價標準的確定問題。 [2]2．內部控制的目標內部控制的目標是內部控制存在及存在形式的根本，也是建立內部控制框架以及考核、評價內部控制的指導性參照物。（四）研究內容本課題在系統(tǒng)的論述內部會計控制基本理論的基礎上，比較全面詳細的分析了企業(yè)內部會計控制中存在的問題和企業(yè)內部會計控制失效的成因，提出了加強和改進企業(yè)內部會計控制應當采取的措施。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個最主要的教訓就是內部會計控制的松散，也就是缺乏嚴密的、行之有效的內部會計控制。關鍵詞：內部會計控制。法人治理結構。此外，美國“安然事件”、“世通公司造假案”、我國證券市場上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細亞的破產”、“巨人集團的倒閉”等案例，究其原因，