【正文】 因此除了其自身應該不斷修訂、完善外，還要實施必要的內部審計和社會審計，以克服內部會計控制的局限性。建立內部會計控制檢查考核和評價機制。對各種業(yè)務項目實施全面的訓練，同時經常檢查和評價每個職工的工作成績，會大大有助于提高內部會計控制制度的成效。（四）會計人員素質較低近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。目前相當一部分企業(yè)的管理當局對建立內部會計控制制度不夠重視。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時，交易員要向風險管理委員會匯報。[13]二、企業(yè)內部會計控制存在的問題為應對會計領域的“泛假主義”，必須“兩手抓” 一手抓結果，即財務會計報告。第二是授權批準控制。 [11]（七）實施企業(yè)內部會計控制的必要性目前，我國經濟正在向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌。責任會計系統(tǒng)擔當會計事中控制的重任，具有承上啟下的控制樞紐作用。在管理者內部會計控制觀念較弱的情況下，應依靠政府的權威性，按照法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制并使之有效實施。第二建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。３．會計記錄控制會計記錄控制是整個會計控制的核心，包括可靠的憑證制度，完整的簿記制度，嚴格的核對制度，科學的預算制度，合理的會計政策和程序等。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。做好企業(yè)內部控制，觀念的轉變十分重要，管理者應當對內部控制的建設負責，同時也要加強研究，豐富理論，建立標準，示范指導。保證財務報告的可靠性。還有學者認為，通過產權制度改革，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人與企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才會有動力去實施企業(yè)內部會計控制。加強會計監(jiān)督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發(fā)展的必然趨勢。 研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會的關注，針對目前存在的問題，制定相應的對策，采取措施加強企業(yè)內部會計控制。防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊。它認為內部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構成。2. 保護單位資產的安全、完整及防止資產流失完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按嚴格的授權審批要求進行，它能科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、完整。（2）職權的明確劃分，即劃清財務與會計工作會計的職責主要負責記錄財務收支、資產變動、進行納稅申報，編制報告提供會計信息。五是合理的會計政策和程序，在國家制訂的會計準則的指導下，從本單位會計工作的實際出發(fā)，建立合理的會計政策和程序，進行協調工作和相互控制。由內部審計部門來完成評價企業(yè)內部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。預算是從編制開始的，在銷售預測的基礎上從單項預算開始，將這些單項預算匯總和聯系起來，便形成了完整的預算系統(tǒng)——總預算。公司成長性的計量指標，包括銷售額增長率、凈收益增長率、每股盈余增長率等。按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。第八是計算機會計信息系統(tǒng)控制。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，容易釀成大禍。實際工作中，通常是等到違紀行為發(fā)生后才設法堵塞，或予以進行懲處，這樣導致內控成本較高，收效甚微，使內部控制失去效力。（三）考核企業(yè)干部政績和業(yè)績機制不完善長期以來，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。提高職工的素質。各項控制制度之間要相互銜接，口徑一致，避免出現相互矛盾的現象。應特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。參考文獻[1][J]，2006， 8期[2]姜茂生，王海連. 從公司治理角度完善企業(yè)的內部控制[N]. 證券日報， 2007 .[3]柴童， [N].中國財經報。在保證內部審計機構設置合理且具有獨立性的前提下，督促進一步加大工作力度。改革會計人員管理體制。然而，如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。在經濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規(guī)定辦理，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。這套獲得國家級企業(yè)管理現代化創(chuàng)新一等獎的風險控制制度為什么沒能阻止中航油新加坡 的失敗呢 因為再好的內控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質。要建設好內部會計控制制度，目前我國企業(yè)存在的下述問題，必須首先解決。要以營業(yè)收入、成本費用、現金流量為重點，推行全面預算管理。造成這些問題的原因有很多，但各單位內部會計控制制度不健全，或者沒有真正意義上的內部會計控制是最重要的原因之一。把客戶需求和企業(yè)內部的制造活動、以及供應商的制造資源整合在一起，體現完全按用戶需求制造的現代管理思想，增強企業(yè)適應市場與客戶需求快速變化的能力。[10]（六）企業(yè)內部會計控制的內涵 企業(yè)經營和業(yè)務過程的會計控制，主要包括三個控制功能模塊，即預算控制、責任控制和評價報告控制。保證賬面資產與實有資產定期核對，并揭示薄弱環(huán)節(jié)。內容完整指憑證具有良好的設計格式，不僅能夠全面反映經濟業(yè)務的情況，還須能夠反映出幾個部門共同處理的手續(xù)。[8]（四）內部會計控制的方法１．人員素質控制內部會計控制的一切措施、方法和程序，都要由人來完成，為了保證職工具備相應的工作勝任能力，應做到：采用有效的用人政策。因此我們應充分借鑒國際慣例，借鑒COSO報告的做法，對企業(yè)內部控制進行全面深入的研究，建立一套范圍廣、操作性強的內部控制示范體系。[3]3．內部控制系統(tǒng)的構成一般由五個部分組成： 權責分明的組織架構系統(tǒng)、內部信息發(fā)布系統(tǒng)、風險確認與分析系統(tǒng)、恰當地控制運營過程及減少相關風險的活動、對內部控制程序的持續(xù)監(jiān)督檢查系統(tǒng)。二、 內部會計控制理論（一）內部控制1．內部控制的定義內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法，實質上內部控制是一種管理控制。法人治理結構。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個最主要的教訓就是內部會計控制的松散，也就是缺乏嚴密的、行之有效的內部會計控制。 [2]2．內部控制的目標內部控制的目標是內部控制存在及存在形式的根本，也是建立內部控制框架以及考核、評價內部控制的指導性參照物。20世紀90年代，美國又提出了內部控制整體框架的理念，并將各種對內部控制的認識串聯起來。[7]（三）內部會計控制的作用當前，一些單位由于管理松弛，內部會計控制環(huán)節(jié)薄弱，賬目不清、財產不實、數據失真、會計資料散失，費用支出預算得不到控制、潛在虧損增加，違法違紀現象時有發(fā)生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業(yè)務中假公濟私，取回扣等等，給單位和國家?guī)砹司薮髶p失。規(guī)模很小，業(yè)務和人員都不多的單位，可以在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，或者實行代理記賬。四是科學的預算制度，要求明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達、執(zhí)行和考核程序。通過多方面的措施，切實加強企業(yè)內部會計控制。第三，預算還是一個業(yè)績評價體系和業(yè)績獎懲系統(tǒng)。另一方面，預算的編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復始地循環(huán)以實現對整個企業(yè)經營活動的