【正文】 最終控制。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)管理各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有著非常重要的作用。通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。這類企業(yè)如何要建立有效的內(nèi)部會計控制制度是當務(wù)之急。一些單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范約束機制尚未建立起來，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，導(dǎo)致既定的內(nèi)部會計控制失控。沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。 只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。建立健全內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部會計控制制度體系。[16]針對內(nèi)部會計控制中存在的問題，應(yīng)該采取以下幾個措施： 第一，科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系需要培養(yǎng)造就一支高素質(zhì)的會計人員隊伍。雖然其中沒有什么值得特別炫耀的成果，但對我而言，是寶貴的。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范落企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。職工實行休假和工作輪崗。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。所以，這些外部監(jiān)管體系對企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。（三）精心設(shè)計的假控制為了企業(yè)包裝上市，精心設(shè)計一套假的內(nèi)部會計控制制度。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。嚴格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。我國建立和健全社會主義市場經(jīng)濟體制是一個漫長的過程，在這個過程中，受利益的驅(qū)使，出現(xiàn)了各種各樣的違規(guī)現(xiàn)象。采用最先進的成本核算和控制方法——作業(yè)成本計算和控制。預(yù)算控制系統(tǒng)的功能主要表現(xiàn)在：第一，預(yù)算控制是企業(yè)會計控制系統(tǒng)的一部分，是一個相對獨立的系統(tǒng)，是一種全過程、全方位、全員的管理方式。 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會計控制體系。二是完整的簿記制度，是指在可靠的憑證制度基礎(chǔ)上，依據(jù)設(shè)置的科目建立賬戶，并遵守會計原則進行核算和登記賬薄，做到不重不漏，明晰可靠。定期崗位輪換，以加強會計監(jiān)督。所以，在強化監(jiān)督，督促實施的基礎(chǔ)上，也要深化改革，健全機制。 內(nèi)部控制制度理念認為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制(或稱內(nèi)部業(yè)務(wù)控制)兩部分，前者在于報告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。內(nèi)控制度是一種最優(yōu)化、最簡捷和最理性(合乎邏輯)的作業(yè)方式或作業(yè)標準。建立內(nèi)部控制標準體系是保證財務(wù)報告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。1999年全國人民代表大會通過新《會計法》,將內(nèi)控制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一。在外延上，內(nèi)部控制包括會計(財務(wù))控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制。后者在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。對于我國企業(yè)而言，現(xiàn)階段應(yīng)主要強化建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)、改善人力資源管理機制，提高企業(yè)員工素質(zhì)、強化企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險意識，提高風(fēng)險管理水平、建立有效的管理信息系統(tǒng)等。２．組織機構(gòu)控制把控制功能結(jié)合到組織機構(gòu)中，使其具有防護性功能。同時還可按責(zé)任會計的賬戶分類，將其經(jīng)營成果與有關(guān)負責(zé)決策人加以記載，不僅確保會計記錄的嚴密性，更重要的是達到有效的成本費用控制。主要包括所有經(jīng)營者的控制、財務(wù)總監(jiān)控制和會計部門、會計人員控制。預(yù)算是對某企業(yè)在未來一段時期中有關(guān)經(jīng)營活動的管理定量標準，它要對所有可能發(fā)生的交易進行總體的預(yù)測。 3．業(yè)績評價系統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)是運用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)方法對企業(yè)或各責(zé)任中心一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。要杜絕各種違法違紀現(xiàn)象，抑制各種會計造假行為，一方面國家有關(guān)部門要盡快建立和健全財經(jīng)法規(guī)，嚴厲制止和打擊各種造假行為，維護正常的社會經(jīng)濟秩序和公平競爭的市場環(huán)境，使各單位在保證自身利益的同時，確保整個社會經(jīng)濟效益的提高。第五是風(fēng)險控制。因市場對他們來講才是最重要的，內(nèi)部會計控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定會計控制制度，老板一個人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。像銀廣廈表面上有關(guān)憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，這些只為了虛報利潤或其他目的，不惜精心設(shè)計假控制來欺騙投資者。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。四、加強和改進企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當采取的措施會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。職工崗位輪換，也許不能最有效地利用職工的專長，但日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。最后在此我謹向我的導(dǎo)師以及在畢業(yè)設(shè)計過程中給予我很大幫助的老師、同學(xué)們致以最誠摯的謝意！ 。通過加強社會監(jiān)督力量，促使企業(yè)循軌運行，重視和完善內(nèi)部會計控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，并有效防止國有資產(chǎn)流失。替代人不僅有機會揭露固定職工在其工作中發(fā)生的差錯和弊端，而且還有可能提出改進工作的新設(shè)想。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當內(nèi)部控制的重任，更新認識，提高操作能力就顯得刻不容緩。第一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行了規(guī)章制度完全等同于加強了內(nèi)部會計控制。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者體會到?jīng)]有內(nèi)部會計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。 第六是財會人員素質(zhì)控制。實施內(nèi)部會計控制是我國企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求 。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算編制過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)調(diào)控，隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制。在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進而形成公司各部門的責(zé)任控制主體，使各責(zé)任控制中心據(jù)此進行業(yè)務(wù)活動，而公司也據(jù)此對各部門的業(yè)績進行衡量。主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、財務(wù)人員素質(zhì)控制、內(nèi)部報告控制和計算機會計信息系統(tǒng)控制。通過核對做到證、賬、表相符。會計組織機構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模和會計業(yè)務(wù)需要而決定的，規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)。此定義中是將內(nèi)部會計控制定位為以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。認為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面。[1]內(nèi)部控制分為兩個層次：第一個層次是經(jīng)營者對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，第二個層次是所有者對經(jīng)營者本身實施的監(jiān)控。財政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范(征求意見稿)》和《加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定(征求意見稿)》,以及中國證監(jiān)會于2000年11月發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》,都對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度作了硬性的規(guī)定。內(nèi)部審計。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種。[4]4．內(nèi)部控制理論的發(fā)展內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同階段。同時，還應(yīng)突出企業(yè)的主體地位。建立會計人員正確的職業(yè)道德觀。連續(xù)編號指所有憑證都應(yīng)順序編號，防止