【正文】 .................... 3 （三）當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析 ................................................................. 4 （四）完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性 ..................................................................... 4 二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題 ............................................................................ 4 （一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善 ................................................................................................. 4 （二）制度不健全，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性 ......................................................................... 5 （三）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)制度不健全，造成會計信息失真 ............................. 5 （四）執(zhí)行監(jiān)督、檢查、考核、獎罰力度不夠 ................................................................. 6 三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施 ........................................................................ 6 （一）提高經(jīng)營者素質(zhì)，形成良好的控制環(huán)境 ................................................................. 6 （二）完善制度建設(shè)，嚴(yán)格落實各項控制程序 ................................................................. 7 （三）完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)，提升會計人員綜合素質(zhì) ................................................. 8 （四）強(qiáng)化對內(nèi)部控制的檢查與 考核 ................................................................................. 8 注釋 ： ........................................................................................................................................ 9 參考文獻(xiàn)： .............................................................................................................................. 10 完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的研究 在現(xiàn) 如今的 公司治理結(jié)構(gòu) 中 ，要實現(xiàn)企業(yè)價值 的 最大化，就必須建立一整套完善的內(nèi)部控制制度，通過 該制度的執(zhí)行，使得經(jīng)營 者能夠 對經(jīng)營行為和管理行為的合理 性、合法性與有效性做出判斷，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。由最初的小作坊起步， 隨著企業(yè)實力的增強(qiáng)， 硬件條件逐步改善。 二 、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制 中存在的問題 （ 一 ） 內(nèi)部控制環(huán)境不完善 控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素統(tǒng)稱，任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)主關(guān)于控制對企業(yè)重要性的態(tài)度 ⑥ 。據(jù)估計 ， 億元的巨額醫(yī)療費(fèi)和賠款已經(jīng)造成三鹿集團(tuán)嚴(yán)重資不抵債。（ 4）存貨未反映其可變現(xiàn)凈值。在國家政策方面，也沒有硬性規(guī)定，中小企業(yè)必須對年度會計報表進(jìn)行審計。這樣他們就不會想著辦法逃稅、漏稅。全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段 ⑩ 。往往一些由于會計從業(yè)人員的差錯和不軌行為而造成的會計信息失真，都是在其他人員接替原工作人員工作時暴露的，所以輪崗制可以消除有些人對企業(yè)財產(chǎn)挪為己 用的歹念?？v觀中外，凡是成功的企業(yè)無不在這方面做的很到位。實現(xiàn)會計信息的真實性，為企業(yè)經(jīng)營者提供可以信賴的決策信息。二是建立完善的人力資源管理機(jī)制，根據(jù)企業(yè)人員結(jié)構(gòu)，企業(yè)發(fā)展需求，針對性的進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提升待遇。 提高會計人員的綜合素質(zhì) 會計從業(yè)人員是會計工作的實際操作者，其職業(yè)技術(shù)水平的高低，職業(yè)道德的好壞，相關(guān)制度的執(zhí)行力度直接影響著會計內(nèi)部控制制度是 否真正能達(dá)到預(yù)期的效果。 企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有：授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)，一般情況下，對有關(guān)財產(chǎn)物資、貨幣資金、有價證券的收付、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定要由兩個或兩個 以上部門，兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，以起到相互控制的作用。除了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，道德素質(zhì)的提升也 是不容忽視的一個方面。 ⑩ （ 四 ） 執(zhí)行監(jiān)督、檢查、考核、獎罰力度不夠 當(dāng)前，很多中小企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者建立了，但不能真正起到有效地監(jiān)督作用?？陀^上，會計系統(tǒng)本身的不確定性會造成會計與事實有出入。 三鹿集團(tuán)全稱石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司 ， 是集奶牛飼養(yǎng)、乳品加工、科研開發(fā)為一體的大型企業(yè)集團(tuán) ， 連續(xù) 6 年入選中國企業(yè) 500 強(qiáng)。 要想整個國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須大力發(fā)展中小企業(yè)。 三個方面再具體展開又分為 會計控制體系、 會計人員崗位責(zé)任制度 、賬務(wù)處理程序制度、