【正文】 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊。內(nèi)部控制的概念可以概括為四個(gè)方面：內(nèi)控制度首先是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系。 研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注，針對(duì)目前存在的問題，制定相應(yīng)的對(duì)策，采取措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度目 錄摘 要……………………………………………………………………………………Ⅰ目錄……………………………………………………Ⅱ一、緒 論………………………………………………………………………………………1二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論…………………………………………………………………………2（一）內(nèi)部控制…………………………………………………………………………………2（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義……………………………………………………………………4（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用……………………………………………………………………4（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法……………………………………………………………………5（五）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)…………………………………………………………6（六）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵………………………………………………………………7（七）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性………………………………………………………8（八）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理…………………………………………………………………9二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題 …………………………………………………………10（一）企業(yè)沒有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度 ………………………………………………………………10（二）制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但不執(zhí)行 …………………………………………10（三）精心設(shè)計(jì)的假控制 ……………………………………………………………………10（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性 ……………………………………………11（五）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出 ……………………………………11（六）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 …………………………………………………………………11（七）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失真 ……………………………………………………………………12三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因 …………………………………………………………12（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順 …………………………………………………………12（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善和執(zhí)行不得力 ………………………………………12（三）考核企業(yè)干部政績(jī)和業(yè)績(jī)機(jī)制不完善 ………………………………………………12（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低 ……………………………………………………………………12（五）外部監(jiān)督乏力 …………………………………………………………………………13四、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施 ………………………………………15結(jié) 語(yǔ)………………………………………………………………………………16參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………17致 謝……………………………………………………………………………18 一、 緒 論（一）課題研究背景及目的對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念的提出，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。還有學(xué)者認(rèn)為，通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制是衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的理念。做好企業(yè)內(nèi)部控制，觀念的轉(zhuǎn)變十分重要，管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)負(fù)責(zé)，同時(shí)也要加強(qiáng)研究，豐富理論，建立標(biāo)準(zhǔn)，示范指導(dǎo)。[6]（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義按2001年6月22日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件正式發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。具體包括三方面內(nèi)容：（1）獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以提高會(huì)計(jì)控制的有效作用會(huì)計(jì)組織要相對(duì)獨(dú)立。３．會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)記錄控制是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括可靠的憑證制度，完整的簿記制度，嚴(yán)格的核對(duì)制度，科學(xué)的預(yù)算制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序等。三是嚴(yán)格的核對(duì)制度，包括憑證之間的核對(duì)，憑證和賬簿之間的核對(duì)，賬簿之間的核對(duì)，賬薄與報(bào)表之間的核對(duì)。第二建立和完善內(nèi)部管理報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念較弱的情況下，應(yīng)依靠政府的權(quán)威性，按照法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并使之有效實(shí)施。第二，預(yù)算是決策管理過程的一部分，它能夠?qū)Q策權(quán)進(jìn)行劃分并進(jìn)行相關(guān)的行為控制。責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)事中控制的重任，具有承上啟下的控制樞紐作用。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為一個(gè)系統(tǒng)是由評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)報(bào)告五個(gè)基本要素構(gòu)成，在會(huì)計(jì)循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 [11]（七）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌。另一方面，在各個(gè)單位要建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止單位內(nèi)部的各種舞弊現(xiàn)象和會(huì)計(jì)造假行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。各單位要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。[13]二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題為應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的“泛假主義”，必須“兩手抓” 一手抓結(jié)果，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時(shí)，交易員要向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)。[14]（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性難以發(fā)揮應(yīng)有的功效目前我國(guó)雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性和合理性。目前相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。（七）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失真企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低近幾年來，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。會(huì)計(jì)控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更對(duì)提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要作用。對(duì)各種業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施全面的訓(xùn)練，同時(shí)經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)每個(gè)職工的工作成績(jī)，會(huì)大大有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成效。這種輪換的成本，與因加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制可能取得的效益是基本相當(dāng)?shù)?。建立?nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。通過中介組織，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。因此除了其自身應(yīng)該不斷修訂、完善外，還要實(shí)施必要的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，以克服內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局