【正文】 制的意識是才關(guān)鍵。所以只有增強中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴謹?shù)臉I(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。（四）培養(yǎng)企業(yè)文化企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式[8]。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對企業(yè)的影響無處不在，因此它也會影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設(shè)、引導和激勵對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施是一種強大的無形動力。（五）重視人力資源的作用良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。中小企業(yè)應該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。（六）建立和落實內(nèi)控制度內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時管理者應當及時加以糾正[9]。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并很好地落實執(zhí)行。然而，由于中小企業(yè)專注于業(yè)務發(fā)展，忽略管理對企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進[7] 6皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）行管理知識的學習和培訓，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實施內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人員，無法針對企業(yè)的實際發(fā)展狀況、業(yè)務成長進行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計，導致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。聘請專業(yè)人士實施內(nèi)部控制。在實施內(nèi)部控制規(guī)范過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務運行流程設(shè)計。但是招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業(yè)機構(gòu)求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計，為企業(yè)實施內(nèi)部控制進行指導。并建立健全檢查監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制實施進行持續(xù)的監(jiān)測，對其效果進行評價，以改善內(nèi)部控制，與時俱進。（七）不相容職務分離其核心在于實現(xiàn)牽制、制衡。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次是要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責、權(quán)限。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟業(yè)務的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔任，不相容崗位和職務之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。無論何種企業(yè)，從經(jīng)濟業(yè)務活動的處理上，不相容職務大體不外分為以下類型：授權(quán)批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、會計記錄職務、財產(chǎn)保管職務、稽核檢查職務。所有經(jīng)濟業(yè)務的會計控制，必須按照不相容分離的要求，合理設(shè)計相關(guān)崗位，明確職責權(quán)限，形成內(nèi)部牽制、內(nèi)部制衡機制。具體如：授權(quán)批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與稽核檢查職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務分離，企業(yè)不應該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務；財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務分離，會計和出納相分離就是一個最基本的不相容職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務分離，財產(chǎn)物資的保管職務應該與實物核對和財務盤存職務相分離。（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標[10]。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰?，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。（九）加強監(jiān)督中小企業(yè)應當建立監(jiān)督機制并加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督：一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計提供建議。企業(yè)可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應充分利用內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性。企業(yè)應選擇獨立性強、政治業(yè)務素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計工作的人員。（十）重視人力資源及獎懲良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。中小企業(yè)應該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。要使員工認識到，內(nèi)控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質(zhì)的目的。為了充分激勵員工，除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。五、結(jié)論良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風險，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。為確保企業(yè)皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）運營的效益與效率，應對企業(yè)重大風險，企業(yè)應結(jié)合自身業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應重視內(nèi)部控制活動并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。參考文獻: [1]閆達五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001（2）:1322.[2]張國康，黃金曦，[M].上海：立信會計出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing amp。Theory,2000.[4]梁 [J].大眾商務,2010(109):88.[5][M].上海：復旦大學出版社,2005.[6]曾利，淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立[J].會計研究，2004（10）：2025.[7][J].商業(yè)文化,2008(9):13.[8][J].中國市場,2010(14):1920.[9][J].商業(yè)文化,2008(9):13.[10][M].上海：復旦大學出版社,2005.[11]倪曉慶，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國高新技術(shù)企業(yè)，2008（5）：我的該篇畢業(yè)論文是在宋光鈞老師的細心指導下完成的，宋老師和藹的態(tài)度和博學的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認證嚴謹?shù)膽B(tài)度和愛崗敬業(yè)精神的對我產(chǎn)生了深淵的影響，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。最后我要還要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。第四篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；風險評估；監(jiān)督機制目 錄.................................................11．1 內(nèi)部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系..............................................................................1 .......................................2 ...................................2 企業(yè)自身方面.........................................................................................................2 內(nèi)部審計缺乏獨立性、審計內(nèi)容簡單.........................................................................2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................................................3 缺乏適當?shù)娘L險評估制度.............................................................................................3 領(lǐng)導層對內(nèi)部控制認識不足.................................................................................4 3．3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低...................................................................................4 缺乏有效的監(jiān)督機制.............................................................................................4 .......................................5 強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能.....................................................................5 建立合理的組織結(jié)構(gòu).............................................................................................5 建立有效的風險評估機制.....................................................................................5 提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念.............................................5 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設(shè).............................................................6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制.................................................................................6 ...............................................................6 參考文獻...............................................................7 致謝.........................................................