【正文】 有企業(yè)內部財務監(jiān)督機制的研究 161 某公司內部控制研究 162 股權激勵會計問題探討 163 某公司應收賬款管理的研究164 某建設監(jiān)理公司財務風險識別與控制研究 165 論企業(yè)負債經營及財務風險的有效控制166 新會計準則體系下提高上市公司會計信息質量的對策探討 167 我國企業(yè)財務風險及其防范對策168 某食品公司實現(xiàn)利潤最大化的敏感性因素的分析研究 169 內部控制理論的發(fā)展對我國健全內部控制的啟示 170 企業(yè)并購中的財務風險管控研究171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析173 基于價值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究 174 對我國環(huán)境會計信息披露的研究會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）175 高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新能力的評價研究 176 國外環(huán)境會計信息披露對我國的啟示177 中小企業(yè)財務部門崗位設計存在的問題及對策 178 促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究179 SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關模塊比較研究180 存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究 181 房地產行業(yè)稅收政策存在的問題及對策研究 182 我國上市公司會計信息透明度的問題及建議183 服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵節(jié)能減排的稅收政策探討 185 我國環(huán)境會計信息披露研究 186 我國家電業(yè)營運資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問題研究188 信息不對稱與中小企業(yè)融資方式選擇189 注冊會計師行業(yè)收費現(xiàn)狀及對策研究——以某會計師事務所為例 190 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 191 淺析我國中小企業(yè)供應鏈融資192 會計處理方法選擇在納稅籌劃中的應用研究 193 會計信息失真研究194 YHD公司應收賬款管理的問題及對策研究 195 伊利公司財務狀況的分析與評價 196 對內部審計參與企業(yè)風險管理的思考197 一汽轎車股份有限公司的財務危機預警分析與防范 198 某水泥公司營運資金和經營績效的實證研究 199 中小企業(yè)內部控制的問題及對策200 基于營運資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例第五篇：試論中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀“問題及對策4試論中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀“問題及對策摘要］ 企業(yè)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。本文通過分析我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀和存在的問題基于《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，提出加強中小企業(yè)內部控制的對策建議。［關鍵詞］ 中小企業(yè)；內部控制；對策改革開放以來，隨著市場經濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動我國經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但同時我們看到，由于中小企業(yè)資金來源主要是民營資本，生產經營規(guī)模相對較小、資本和技術構成相對較低，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，有必要加強中小企業(yè)內部控制制度建設，提高企業(yè)管理水平，增強競爭實力，最終達到提高經濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展的目的。圍繞這個問題，我們從以下3個方面進行分析。一、什么是內部控制《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會［２００８］７號，以下簡稱《規(guī)范》）將企業(yè)內部控制定義為“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。從這個定義中不難看出，內部控制強調的是一個過程，而這個過程由企業(yè)治理層、管理層及員工共同實施。有效的內部控制，通常由內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大要素構成。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，它規(guī)定企業(yè)的紀律與架構、影響經營管理目標的制定、塑造單位文化并影響員工的控制意識。風險評估是實施企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程?？刂苹顒邮菍嵤﹥炔靠刂频木唧w方式，它是指企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是實施內部控制的重要條件，它是指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證，它是指企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，并對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改進。那么上述要素控制的目標究竟是什么？中小企業(yè)建立內部控制制度的必要性又在哪里呢？《規(guī)范》同樣給出了答案——建立中小企業(yè)的內部控制制度能夠 “合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。本文認為對中小企業(yè)而言，“合理”二字尤其重要，控制尺度過嚴，可能嚴重影響經營決策效率，甚至可能在一定程度上阻礙企業(yè)快速發(fā)展；但控制尺度過松，又可能使整個控制體系形同虛設。二、中小企業(yè)內部控制制度建立實施過程中面臨的問題（一）缺乏良好的內部環(huán)境前已述及，作為內部控制的要素之一，內部環(huán)境是實施內部控制的基礎，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。我國中小企業(yè)相當一部分來源于早期的個體、私營經濟，這類企業(yè)的投資者往往同時就是經營者，企業(yè)中董事會、監(jiān)事會作用有限甚至形同虛設，企業(yè)內部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經營體制，缺乏分工制衡、科學有效的治理結構。在經營層面上，通常企業(yè)內部機構分工混亂、職責不清。企業(yè)股東、管理者和廣大員工整體缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。（二）缺乏有效的控制和監(jiān)督活動控制活動是實施內部控制的具體方式，通常以不相容職務的分離、授權審批、會計系統(tǒng)、財產保護、預算、運營分析和績效考評等為手段，而內部監(jiān)督機制是則是內部控制活動實施的重要保證。目前大部分中小企業(yè)因其生產經營規(guī)模和人員規(guī)模有限，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，亦無法設置專門的部門或人員完成內部控制的監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產經營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但（三）缺乏管理人才內部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)來源于早期的私人小作坊，業(yè)主依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳，這種治理層認識上的偏差，導致在許多中小企業(yè)里內部控制沒有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內部控制理念和體制。即使在建立了內部控制體系的企業(yè)，受內部員工固有的血緣和親緣關系牽制影響，其內部控制和內部監(jiān)督的效果也會大打折扣。三、中小企業(yè)內部控制對策與建議中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類企業(yè)中建立和執(zhí)行內部控制制度體系更應該善用一切合理有效資源，針對存在的問題有的放矢。對于這類企業(yè)如何加強內部控制，本文提出如下的對策與建議：（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境從前面的分析可以看出，中小企業(yè)內部控制成功與否，良好的控制環(huán)境至關重要?？紤]到有限的資源，中小企業(yè)主要應做好以下幾個方面的工作：首先，著眼于企業(yè)的實際控制者，從最高層入手，提高企業(yè)治理層的管理水平，轉變管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產多了一分安全、企業(yè)經營決策多了一分謹慎，從而使企業(yè)的經營少了一分風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上的扭轉將會使內部控制的最大阻力轉化為推動內部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內部控制環(huán)境的關鍵。其次，要借助企業(yè)實際控制者的力量，從經營管理層面入手，調整企業(yè)內部機構的設置與權責分配，在保證信息通暢流動的前提下，實現(xiàn)部門之間的相互制衡。最后，要通過學習、培訓、總結等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對內部控制制度的認知、認同，從而最終在企業(yè)內部建立全員控制的理念和形勢。（二）建立有效的控制和監(jiān)督機制中小企業(yè)要做到有效的控制，首先，要建立健全與企業(yè)經營規(guī)模相適應的組織機構。這就要求企業(yè)管理者根據企業(yè)特點和人、財、物的實際情況及控制要求，靈活運用各種控制手段，科學搭建企業(yè)組織架構，科學劃分不同的管理層次和管理范圍。要盡可能地簡單、高效、協(xié)調，既不能盲目追求面面俱到職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵職能缺失。其次，要根據責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，并根據各職能機構的職責任務與特點劃分崗位序列，確定需要的崗位。最后，根據所確定崗位的要求選擇合適的人才，通過持續(xù)的培訓機制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內部運作、控制機制的持續(xù)有效運行。而在內部監(jiān)督機制方面，受中小企業(yè)經營規(guī)模所限，我們很難也沒有必要去要求它們成立獨立的內部審計部門，在這種情況下，有效的監(jiān)督通常可以通過財務部門或獨立的財務人員的指定工作來進行，因為監(jiān)督企業(yè)經營的合法性、合規(guī)性本來就是財會部門的基本職責之一。這類工作可以是日常的監(jiān)督，比如對預算完成情況的總結和匯報，對財務報銷業(yè)務和單據的檢查以及對企業(yè)實物資產的定期盤點等；也可以是專項的監(jiān)督，比如對某重大投資決策的可行性分析及盈利預測，或者對企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進行穿行測試等。內部監(jiān)督成功的關鍵是必須明確這類監(jiān)督的動作由誰執(zhí)行、向誰匯報，強調的是職責權限分工的明確性和監(jiān)督的獨立性。也流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。（三）加強人員的配合我們已經知道，企業(yè)內部控制貫穿于整個企業(yè)的生產經營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經對企業(yè)治理層的配合進行了強調，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對于企業(yè)內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。另一方面，企業(yè)要使內部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念，都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有使內部控制理念深入人心，使每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。（四）其他當然，隨著電子化、信息化手段的不斷發(fā)展和企業(yè)管理理論、經驗的不斷提升，對于有條件的中小企業(yè)，可以逐步通過一些其他的新型控制手段來更好地“合理”保證實現(xiàn)控制目標，比如用科學的績效考核制度來配合內部責權利的分解，比如在中小企業(yè)中引入ＥＲＰ系統(tǒng)，通過流程的固化和運維權限的分解對主要風險點進行有效控制等。在目前的市場經濟環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，而內部控制制度就是確保企業(yè)在競爭激烈的經濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的那根“定海神針”。衷心希望更多的中小企業(yè)能夠意識到內部控制制度的重要性，并不斷建立和完善自己的內部控制制度體系，讓它為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。