【導(dǎo)讀】經(jīng)發(fā)展到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，并逐步成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是企業(yè)生存發(fā)展的核心工作之一。企業(yè)管理實(shí)踐表明，了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和企業(yè)價(jià)值的提升。管理水平，是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開拓發(fā)展的重要保障。小企業(yè)探尋可持續(xù)發(fā)展方法必須之舉。中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對(duì)存在的問題提出了改進(jìn)建議。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其基

　　

【正文】 險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)既要運(yùn)用定性分析方法，又要運(yùn)用定量分析方法。戰(zhàn)略管理中有一種常用的，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析方SWOT分析法對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，這樣才能將不能實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)將到最低。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及早診斷出危險(xiǎn)信號(hào)，并采取相應(yīng)措施，將危機(jī)消滅在萌芽階段。同時(shí)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)成為化解風(fēng)險(xiǎn)的一道防線。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)行使后臺(tái)監(jiān)督的重要職能，業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中要保證反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件。 那么這個(gè)時(shí)候的 財(cái)務(wù)部門 就 不應(yīng)忙于一般的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能和管理會(huì)計(jì)的職能。 （四） 確定多層次的溝通渠道， 建立良好、可靠的信息系統(tǒng) 信息流通和溝通系統(tǒng)不僅要有向下的、向上的溝通渠道，還要有橫向以及與外界的溝通渠道。企業(yè)信息的溝通應(yīng)嚴(yán)格遵循管理層次的要求，不能越級(jí)發(fā)放指示，不能越級(jí)管理，日常工作不進(jìn)行越級(jí)匯報(bào)。外部信息由專人負(fù)責(zé)，收集后及時(shí)匯報(bào)專門負(fù)責(zé)人，最后匯總至信息中心，由信息中心匯報(bào)給高層管理人員。如銷售業(yè)務(wù)員可以把每天的拜訪客戶的情況、產(chǎn)品使用情況、客戶的反饋信息、競(jìng)爭(zhēng)者在客戶的入侵情況進(jìn)行記錄并上報(bào)銷售主管，由主管進(jìn)行匯總并上報(bào)上層，而生產(chǎn)車間可以把原材料的質(zhì)量使用情況、車床的使用效率等進(jìn)行越級(jí)匯報(bào)。 其次是確定信息流通的范圍。信息流通的范圍的確定，影響到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。最后是加強(qiáng)信息化建設(shè)。推進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)，可以為企業(yè)節(jié)約大量成本，使企業(yè)員工提高工作效率以及規(guī)范企業(yè)的管理。但是從系統(tǒng)實(shí)施角度來看， MIS、 ERP是建立在企業(yè)內(nèi)部整個(gè)工作流程已經(jīng)相對(duì)完善的前提之下的，而中小企業(yè)在發(fā)展期內(nèi)部尚未形成一種規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，整體信息化基礎(chǔ)還十分薄弱：從成本角度來 13 看， MIS、 ERP代價(jià)巨大，而我國(guó)剛發(fā)展起來的中小企業(yè)沒有更多的人力、物力等資源。因此我國(guó)中小企業(yè)信息化是一個(gè)漫長(zhǎng)的征程。我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展期實(shí)施信息化系 統(tǒng)應(yīng)從局部開始，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展期主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)信息化的建設(shè)： ①?gòu)淖罨镜呢?cái)務(wù)管理系統(tǒng)開始 財(cái)務(wù)軟件在我國(guó)的發(fā)展較早，現(xiàn)在大多完成了從“核算型 ” 向“管理型 ” 的發(fā)展，目前，我國(guó)財(cái)務(wù)管理信息化事業(yè)正處于大規(guī)模開發(fā)和運(yùn)用“管理型 ” 財(cái)務(wù)軟件的階段。所以在中小企業(yè)推廣財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本沒有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)務(wù)體系已經(jīng)比較固定，軟件系統(tǒng)也已經(jīng)非常成熟。 ②利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)辦公管理自動(dòng)化 中小企業(yè)信息化的基本目的在于增進(jìn)信息交流，包括公司內(nèi)的信息交流，這是通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連通實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和企業(yè)局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn) 辦公自動(dòng)化，達(dá)到信息的快捷傳遞和共享的目的。 （五） 建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制 從企業(yè) 的 實(shí)際 情況 出發(fā)，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門 組織 。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任， 這些人員應(yīng)該具備 業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、 專業(yè)知識(shí)理論水平高、 思想素質(zhì)高、敢說真話 和敢于堅(jiān)持正義等 這些素質(zhì) [12]。同時(shí)在企業(yè)運(yùn)行過程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià) 。為保證內(nèi)部控制的有效性，管理層還應(yīng)該 對(duì)執(zhí)行好的部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒嚴(yán)格執(zhí)行的部門進(jìn)行懲罰， 以此來保證內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度，不斷進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)，最終建立起行之有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。 五、 結(jié)論及展望 改革開放以來 ，我國(guó)中小企業(yè)得到了飛速的發(fā)展， 從數(shù)量上講早就超過了國(guó)有大中型企業(yè)，他們所對(duì)我國(guó) 國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)也越來越大， 但 是 我國(guó)的中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)在發(fā)展過程中，真正能夠做大做強(qiáng)的 企業(yè) 很少 ， 目前這 14 個(gè)階段他們的優(yōu)勢(shì)在于“大”，而不是“強(qiáng)”，因此 數(shù)量與質(zhì)量不能成正比。 主要原因是 與我國(guó)中小企業(yè) 管理人員 在 企業(yè)的 發(fā)展 過程 中不注重內(nèi)部 控制 管理，尤其是與忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)以及忽視業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部牽制分不開的。 在本論文中，通過對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的介紹和現(xiàn)狀的分析，我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論：完善我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的，尤其對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更是迫在眉睫?，F(xiàn)在各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都逐漸轉(zhuǎn)好， 各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也非常大，而我國(guó)的 GDP一半以上來自中小企業(yè)的貢獻(xiàn)，而內(nèi)部控制制度的完善與否決定著中小企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者將會(huì)越來越重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過經(jīng)營(yíng)者和其他管理者的重視，中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)將會(huì)在不久的將來會(huì)越來越完善。 15 參考文獻(xiàn) [1] 蒲林昌 ． 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 [J].經(jīng)濟(jì)縱橫 ， 2021， (5)： 114116. 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