【導讀】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。是企業(yè)管理的重要方面，完善和加強中小企業(yè)的內部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。論文運用實證研究與規(guī)范研究方法，從內部控制的含義及要素入手，結合中小企業(yè)的特點，引出完。根據(jù)前述理論和知識，對陸川茂盛有限公司的內部控制系。最后，根據(jù)上述案例分析的結果，并結合中小企業(yè)的特點以及內部控制五要素提出在當前形勢下加。強中小企內部控制應采取的措施和對策。

　　

【正文】 的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。 （ 3）會計系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。 現(xiàn)金流量預算控制 中小企業(yè)應通過現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原 則，明確現(xiàn)金預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。實施預算資金審批制度。 應收賬款控制 中小企業(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽良好的客戶，而拒絕那些資信、信 譽較差的客戶。加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和10 應收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結合銷售合同、確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率。 實物資產(chǎn)控制 實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。具體內容主要有：第一，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。第二，及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務發(fā) 生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。 財務風險控制 債務就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負債經(jīng)營要承擔相當?shù)睦①M用，并且債權人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。 管理信息系統(tǒng)控制 通過管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內部的員 工能夠清楚地理解企業(yè)的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的管理信息系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內部控制的效率和效果。具體講，應有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。企業(yè)應按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。 此外，還要處理好控點與控面之間的關系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關鍵問題。只要各中小企業(yè)重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經(jīng)驗，結合自身特點來開展工作，相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內部會計控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟建設做出巨大的貢獻。 （四）增強信息溝通 在內部溝通上，每位員工必須了解內部控制的有關內容，以及在內部控制中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動，怎樣與他人的工作發(fā)生關聯(lián)等；必須知道企業(yè)期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受； 此外，還必 須知道在其執(zhí)行職 責時，一旦有非預期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，還應注意導致該事項發(fā)生的原因。 中小企業(yè)可以定期舉行業(yè)務交流會議，促進企業(yè)各部門之間的相互溝通。同時，應建立員工意見反饋機制，定期分析、探討并解決這些問題，這將有利于員工樹立主人翁11 意識，從而更有效地增強內部信息溝通。 在外部溝通上，隨著信息技術的發(fā)展，中小企業(yè)可通過建立企業(yè)網(wǎng)站，幫助企業(yè)開拓銷售渠道，實現(xiàn)企業(yè)和客戶之間更快捷有效的信息交流和溝通，樹立企業(yè)形象。同時，中小企業(yè)要積極主動對外披露信息，讓外界認識自己、了解自己，從而爭取更多的融資機會。 （五） 加強內部監(jiān)督 要確保內部控制 被切實 有效 地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。 中小 企業(yè)應 建立內部控制自我評估系統(tǒng) ，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行 指定只能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內部控制更加完善和嚴格。 中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會不再適應。因此，應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效率和效果。 結束語 中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的 不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬炔靠刂企w系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 本文在寫作中 引用的案例并不能代表我國中小企業(yè)內部控制的完整現(xiàn)狀，對論文的說服力有一定影響 。 在以后的工作和學習中會更多地關注中小企業(yè)內部控制方面存在的一些問題，提出不斷完善中小企業(yè)內部控制的更加有效、更加全面的方法和措施。 12 主要參考文獻 [1]財政部 ,審計署 ,證監(jiān)會 ,銀監(jiān)會 ,保監(jiān)會 .企業(yè)內部控制基本規(guī)范 [M].北京 :中國財經(jīng)出版社 ,2020(6):56. [2]李鳳 鳴 . 內部控制學 [M].北京 :北京大學出版社 ,2020(3):6668. [3]樓德華 ,傅黎瑛 .中小企業(yè)內部控制 [M].上海 :上海三聯(lián)出版社 ,2020(5):3133. [4]蒲林昌 .民營中小企業(yè)內部控制問題研究 [J].經(jīng)濟縱橫 ,2020(5):114116. [5]米榮恩 . 內部控制評價 [M].北京 :中國時代經(jīng)濟出版社 ,2020(4):5860. [6]何麗芬 . 中小企業(yè)內部控制體系的構建 [J].經(jīng)濟經(jīng)緯 ,2020(3):56. [7]胡世強 .內部會計控制規(guī)范有問必答 [M].四川 :西南財經(jīng)大學出 版社 ,2020(9):3537. [8]李向陽 ,黃熙熙 . 基于 ERM 框架的我國民營企業(yè)內部控制機制研究 [J].哈爾濱商業(yè)大學學報 (社會科學版 ),2020(4):4042.