【文章內(nèi)容簡介】 信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。 有助于中小企業(yè)各部門遵循已制定的政策計劃、外部法律法規(guī)。政策計劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計劃 是為了保證經(jīng)營活動的有序進行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。 保護中小企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，確保各項資產(chǎn)的安全完整，有效糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。如對資產(chǎn)接觸人進行權(quán)限的限制，設(shè)置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。 提高中小企業(yè) 經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性。中小企業(yè)應(yīng)依靠內(nèi)部控制 進行完整的會計核算，進而編制財務(wù)報告，并采用運籌學的方法分析各個 經(jīng)營指標的經(jīng)濟性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費用核算不規(guī)范、工作人員是否超標和生產(chǎn)臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化 [7]。 有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標。中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和 一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營目標的實現(xiàn)，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標來建設(shè)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 4 三、陸川茂盛有限公司內(nèi)部控制分析 （一）陸川茂盛有限公司簡介 陸川茂盛有限責任公司成立于 1993 年，是一家以經(jīng)營各類家用電器為主的家電零售連鎖民營企業(yè)。本著 “ 創(chuàng)新 務(wù)實、精益求精 ” 的企業(yè)理念，依靠準確的市場定位和薄利多銷的經(jīng)營策略，得以蓬勃發(fā)展。目前，茂盛公司在業(yè)主即總經(jīng)理藍茂盛的帶領(lǐng)下已發(fā)展成為陸川最大的家電零售連鎖企業(yè)，擁有員工一百多名。公司旗下有茂盛電器城、茂盛電器連鎖城和茂盛物業(yè)租賃部三個主體部門，物業(yè)租賃部又管理著茂盛服裝城、茂盛服裝鞋業(yè)百貨超級市場和茂盛購物城。 （二）公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 茂盛公司雖然經(jīng)過十多年的發(fā)展，取得了一定的成就，但是內(nèi)部管理混亂，財物與賬簿記載不符、公司財物經(jīng)常丟失而又無法追查等等現(xiàn)象始終無法杜絕，總經(jīng)理藍茂盛為此煩惱不已，然而又沒 有意識到什么地方不妥，究其原因還是公司內(nèi)部控制過于薄弱，無法形成權(quán)責分明的現(xiàn)代管理制度。 內(nèi)部環(huán)境 （ 1）誠信和道德價值觀 茂盛公司為了營造和保持這方面的氛圍，制定了員工行為守則，守則涉及范圍廣泛，并要求員工定期承諾遵守這些制度。同時該公司針對背離公司規(guī)定的行為制定了一系列嚴厲的懲罰措施。 （ 2）員工的勝任能力 該公司管理層對所有監(jiān)管及其崗位的工作有書面描述和任職條件，但無員工培訓計劃。公司現(xiàn)擁有大學本科以上學歷的職工只 占職工總數(shù)的 10%，高中以下水平的職工卻占30%左右。 （ 3）組織結(jié)構(gòu) 公司的組織結(jié) 構(gòu)如下： 圖 1：陸川茂盛有限公司組織結(jié)構(gòu)圖 （ 4）職權(quán)與責任的分配 該公司制定管理層以及各級員工的職務(wù)說明書，用以規(guī)定與控制有關(guān)的責任；將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責任盡可能地分離。在實際工作過程中 ,為了方便，許多重要任務(wù)都是臨時指派人員去完成。 總經(jīng)理 保安部 電器城部 門經(jīng)理 連鎖店部 門經(jīng)理 物業(yè)租賃部門經(jīng)理 電器城 連鎖店 維修部 物業(yè)租賃 財務(wù)部 倉庫 5 （ 5）人力資源的政策與實務(wù) 公司沒有建立員工發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部提升制度，提升誰，解雇誰，由總經(jīng)理一人說了算，沒有健全的業(yè)績考核。同時也沒有建立員工管理和經(jīng)營中遇到問題的反映途徑，沒有員工參與管理的激勵機制。公司員工流失率高，尤其是門市員工流失率居高不下。以下是公司員工近年的流動率圖： 5%10%23%19% 18%0%5%10%15%20%25%2020 2020 2020 2020 2020員工流動率 圖 2：茂盛公司員工流動率圖 風險評估 茂盛公司沒有建立起規(guī)范的決策制定和風險分析、風險控制機制，屢屢造成投資失敗。公司歷年投資決策失誤給公司帶來的損失如下表： 表 1：茂盛公司投資決策失誤給公司造成的損失 年份 事件數(shù) 損失金額（萬元） 2020 2 10 2020 1 40 2020 2 15 2020 1 12 信息與溝通 公司 目前的內(nèi)部信息傳遞方式還停留在電話、傳真的階段，員工有事情很多時候不是去找門市經(jīng)理解決，而是直接找總經(jīng)理解決。 考慮到成本效益原則，公司一般不對外披露財務(wù)信息。 控制活動 授權(quán)方面，公司沒有建立正式的授權(quán)制度，一切事情都由總經(jīng)理說了算，而有時需要特別授權(quán)的又無法進行集體決策，往往造成決策失誤； 業(yè) 績評價方面，公司缺少應(yīng)有的預算管理制度，對異常的差異也未采取必要的調(diào)查和糾正措施；信息處理上，公司只進行簡單的會計記錄，月底只有簡單的利潤計算，無收益分析、成本分析和現(xiàn)金流量分析，而且會計記錄中省掉了記賬憑證編制一 項，而是直接根據(jù)原始憑證在賬簿上直接登記；實物控制方而，沒有專門的倉庫管理和登記員，對財產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用、保管及處置環(huán)節(jié)設(shè)置的控6 制程序過于簡單和隨意。 內(nèi)部監(jiān)督 公司無內(nèi)部審計機構(gòu)，對于發(fā)生的重大業(yè)務(wù)由總經(jīng)理進行 監(jiān)督與檢查 ，而對于一些非重大業(yè)務(wù)則靠員工自身來進行監(jiān)督 。 （三）公司內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 內(nèi)部環(huán)境薄弱 （ 1）短視的誠信和道德價值觀 茂盛公司雖然對員工的誠信原則和職業(yè)道德較為重視，并為員工制定了一系列的道德標準，但是 員工遵守這些標準 并非 是 一種自發(fā)行為，而是員工懾于政策和規(guī)范的威力以及管理者的權(quán)力 而被迫遵守。員工接受懲罰后往往存在一些不滿，公司沒有用誠信文化去管理員工， 公司 的 誠信文化 以及道德價值觀 還未真正建立起來。 （ 2）組織結(jié)構(gòu)不合理 企業(yè) 組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。茂盛公司組織結(jié)構(gòu)過于平行化，總經(jīng)理直接管理的部門太多。這樣的公司組織結(jié)構(gòu)不利于公司業(yè)務(wù)的進行，不利于部門之間信息溝通；同時，在公司內(nèi)部，雖然設(shè)置了采購部、門市部、財務(wù)部、辦公室等部門，但部門設(shè)置太粗略，沒有細分，這樣各部門之間的關(guān)系就沒法很清楚地理順，給員工的感覺是混亂不堪，并且有些部門工作非常繁忙，有些部門又非常清閑。如辦公室經(jīng)常是一件事沒有處理完，另一件事又必須馬上要處理，導致辦公室人員怨聲載道，嚴重影響了工作效率和情緒。 （ 3）人力資源管理不善 公 司的職工雇傭不是按崗雇員，人員素質(zhì)偏低，學歷普遍不高，不能真正擔當起內(nèi)部控制的責任，更新知識、提高操作能力就顯得到不容緩。公司業(yè)主不重視員工參與管理，人文管理觀念意識淡薄，沒有健全的提升制度和業(yè)績考核。由于沒有建立激勵機制，員工無法提起積極參與企業(yè)管理的熱情。連鎖店分店開業(yè)前，要考慮新增店長人選，本應(yīng)該通過業(yè)績、知識技能和人品各方面考查評選的，但最后確定的方式還是總經(jīng)理說了算，并沒有進行民意調(diào)查和全面考核，結(jié)果是該店長上任后屢屢管理失誤，門市員工流失率居高不下，該分店銷售業(yè)績也提不上去。這些造成了公司員工流 動率偏高，高的員工流動率對公司來說是很大的損失。一是部分優(yōu)秀員工到了競爭對手處；二是員工流動率高對員工隊伍的穩(wěn)定產(chǎn)生不利，并可能造成惡性循環(huán)；三是使公司的招聘成本很高。 （ 4）職責劃分