我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(編輯修改稿)
2025-08-26 01:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 簡單的商標(biāo)來說，國家工商總局商標(biāo)局有關(guān)資料顯示，到2003年，我國企業(yè)到其他國家商標(biāo)局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業(yè)在我國注冊商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬件，差距巨大，并且目前中國內(nèi)地已有15%的企業(yè)商標(biāo)在境外申請注冊時遭到搶注。這說明，我國企業(yè)在迅速發(fā)展的同時，品牌管理還缺乏國際視野。商標(biāo)是國際貿(mào)易、商業(yè)活動中的“世界語”。在積極參與國際市場的競爭過程中，一次次的反傾銷事件卻讓我們看到，許多中國企業(yè)的國際化進(jìn)程目前還處于嚴(yán)重疲軟狀態(tài)——核心技術(shù)的缺失、全球化品牌的匱乏以及對國際市場游戲規(guī)則的生疏，讓中國一些中小企業(yè)在國際市場上如履薄冰。顯然，一些中小企業(yè)缺乏的國際化視野還非常多。三、目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。㈠ 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我國資本市場運行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，各部門在制定內(nèi)部控制框架和規(guī)范過程中缺乏協(xié)調(diào)，各自為政，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法形成統(tǒng)一的、完整的框架。很多是從大企業(yè)的方面對內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成對中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無法形成一個成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。因而中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立依然要參照大型企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范，不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立，也會影響內(nèi)部控制的實施效果。長期以來，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營管理者來制定，然而，我國中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒有內(nèi)部控制，或者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。對內(nèi)部控制有所認(rèn)識的企業(yè)，遵循的也是國外或大公司的模式，忽視了國情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模等實際狀況。缺乏適合中國國情及我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響了規(guī)范的實際適用程度。企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的、共同價值觀念的組合，是一種經(jīng)營理念和經(jīng)營制度融合。它是一個能使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，培育企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學(xué)習(xí)能力的員工。內(nèi)部控制是針對“人”而設(shè)計和實施的，企業(yè)中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內(nèi)部控制的順利實施。企業(yè)文化可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。也就是說對企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個設(shè)計的比較健全的內(nèi)部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯弊。㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實施這些程序需要付出一定的成本?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內(nèi)部控制的運行成本必然升高。同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實踐中，個人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視
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