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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理畢業(yè)設(shè)計(jì)-我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究(編輯修改稿)

2025-01-08 17:06 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)并未完全分離,大部分中小企業(yè)只注重眼前的經(jīng)營利潤,而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部控制制度不嚴(yán),導(dǎo)致信息報(bào)告無法提供準(zhǔn)確而完整的信息,從而影響了管理層的決策。然而,建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制,可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,有效地提升企業(yè)自身的聲譽(yù)和形象。 二、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo) 建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度,將企業(yè)的眼前利益和長遠(yuǎn)利益有效的結(jié)合起來,在其經(jīng)營管理當(dāng)中做出一些列符合企業(yè)自身發(fā)展、提升自身發(fā)展能力以及提高企業(yè)自身價(jià)值的策略,可有效地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身 的戰(zhàn)略目標(biāo),這也是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。 三、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平的重要前提 由于我國中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性,其生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在一系列的問題,致使自身的經(jīng)營管理水平低下,建立符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度,完善自身的經(jīng)營管理理念,規(guī)范其經(jīng)營管理行為,能有效的提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 四、建立符合中小企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)廉政建設(shè)的需要 目前,我國中小企業(yè)內(nèi)部管理很不完善,存在很多的問題,如:偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重、權(quán)力相關(guān)者獨(dú)斷專行以及暗箱操作等問題。建立符合中小企業(yè)特點(diǎn) 的內(nèi)部控制制度,可以保障其營運(yùn)管理有章可循,避免在重大的決策中出現(xiàn)權(quán)力相關(guān)者獨(dú)斷專行以及暗箱操作等行為,預(yù)防企業(yè)資金非法挪用,避免企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 13 第四章 完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施 一、建立良好的控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制狀況的綜合反映,控制環(huán)境確定了一個(gè)企業(yè)的基調(diào),是企業(yè)內(nèi)部控制管理其他要素的基礎(chǔ)。影響著內(nèi)部控制其他要素的設(shè)計(jì)。因此,建立符合中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度,必須以建立良好的控制環(huán)境為前提。 (一)完善公司治理結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次,完 善公司治理結(jié)構(gòu),將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)定、有效的基礎(chǔ)。完善公司治理結(jié)構(gòu)可從以下幾方面考慮: ,加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè) 董事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起著主導(dǎo)作用,處于企業(yè)內(nèi)部控制的最高層,在整個(gè)組織框架中居于核心地位。但是,在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中,董事會(huì)在表現(xiàn)上卻是差強(qiáng)人意,真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立,缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)必須明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層之間的責(zé)任,合理確定控制的授權(quán)范圍、授權(quán)的層次與責(zé)任,避免出現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任真空。爭(zhēng)取做到既要保證企業(yè)經(jīng)營決策的有效運(yùn)作,以及企業(yè)管理制 度有效貫徹,又要保證權(quán)力制衡得到有效落實(shí)。 獨(dú)立董事 指的是 獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部 中 任職,并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系,并對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。不斷完善公司的獨(dú)立董事制度,對(duì)執(zhí)行董事及經(jīng)理人的權(quán)利起到了制約和平衡,是完善公司治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要的措施。 (二)建立良好的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。組織架構(gòu)是否合理,直接影響到企業(yè)經(jīng)營和控制的效果。建立良好的組織結(jié)構(gòu),有利于應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶 來的影響。結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性,并借鑒大型企業(yè)的成果,可推行符合中小企業(yè)管理的小型的事業(yè)部制。明確四個(gè)層次的管理體系。 其中企業(yè)董事會(huì)是企業(yè)的投資決策中心,各事業(yè)部是企業(yè)的利潤中心,各個(gè)石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 14 工廠及生產(chǎn)部門是企業(yè)的成本控制中心,而員工則是企業(yè)的質(zhì)量中心,各個(gè)層次各負(fù)其責(zé)。這個(gè)以事業(yè)部為基礎(chǔ)的小型旗艦?zāi)J?,使得企業(yè)每一個(gè)單位,都成為一個(gè)很有戰(zhàn)斗力的小型戰(zhàn)艦,既能各自為戰(zhàn),又是聯(lián)合作戰(zhàn)不可分割的一部分。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。 (三)加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè) 企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中創(chuàng)造的具有本企業(yè)特色 的精神財(cái)富的總和,是一個(gè)企業(yè)的靈魂。良好的企業(yè)文化有助于在企業(yè)職工中形成向心力,保障內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的文化建設(shè),建立符合中小企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化。 企業(yè)的員工,尤其是企業(yè)的管理層必須進(jìn)行自我約束。內(nèi)部控制的約束機(jī)制應(yīng)包括:自律、自省和自控。自律就是指企業(yè)在其自身的成長當(dāng)中必須嚴(yán)格規(guī)范自己的行為。自省就是指企業(yè)應(yīng)定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)自身的經(jīng)營行為和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行反省。自控就是指企業(yè)在遇到危機(jī)或其他影響企業(yè)發(fā)展的問題時(shí),應(yīng)排除一切干擾,始終堅(jiān)持自身既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 首先,建立收入報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制。收入報(bào)酬激勵(lì)可以使管理者和員工的個(gè)人收益與企業(yè)的經(jīng)營效益緊密結(jié)合,一方面,產(chǎn)生一定的自我約束機(jī)制;另一方面,可調(diào)動(dòng)員工的生產(chǎn)積極性。其次,可通過精神鼓勵(lì)滿足管理者和員工的成就感,使其享受企業(yè)和自身的成功,從而形成積極向上的動(dòng)力。最后,建立和完善管理者的考核晉升制度。定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià),并以此作為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的重要依據(jù),保持企業(yè)人員的活力。 企業(yè)管理層的經(jīng)營風(fēng)格和管理哲學(xué),包括企業(yè)的管理方式、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)外部環(huán)境變化的 反應(yīng)、對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)等等。它直接影響著內(nèi)部控制的實(shí)施情況和成效。管理層必須堅(jiān)持高質(zhì)量的管理,注重管理的實(shí)效,嚴(yán)格執(zhí)行管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序。 誠信和道德價(jià)值觀影響著內(nèi)部控制的其它要素。內(nèi)部控制的建立和健全無法超越制定、管理和監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)的管理人員的誠信和道德價(jià)值觀水平。對(duì)于企業(yè)來講,領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的誠信和價(jià)值觀尤為重要,因?yàn)樗麄兊男袨楹团e止影響著石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 15 企業(yè)員工的行為舉止。他們的誠信和價(jià)值觀對(duì)全體員工起到榜樣和示范的作用。因此,他們要自覺遵守道德規(guī)范,引導(dǎo)員工形成正 確的道德價(jià)值觀,提升企業(yè)的信譽(yù)。 (四)樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響,應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定各個(gè)方面,旨在確定企業(yè)的潛在重大事件,將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi),從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。它反映在管理層在企業(yè)的日常管理當(dāng)中,與企業(yè)的文化是相連的,企業(yè)的管理層要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念,樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理理念更好的融入到企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)中。 二、根據(jù)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 指的是, 在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還 沒有結(jié)束),該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施不可能脫離其賴以生存的環(huán)境和內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制,必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵,是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。企業(yè)可通過分析和評(píng)價(jià)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、長處與短處、外界的機(jī)會(huì)和威脅,來制定企業(yè)自身的發(fā)展策略和發(fā)展戰(zhàn)略,完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,增強(qiáng)企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 (一)設(shè)立目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo),企業(yè)的管理者才能針對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并采取必要的行動(dòng)和措施管理風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相連,建立在戰(zhàn)略的高度。企業(yè)的目標(biāo)既可以明示,也可以暗示,如繼續(xù)保持企業(yè)去年的經(jīng)營業(yè)績(jī)。 在目標(biāo)的設(shè)立時(shí),可以將企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行分解,針對(duì)不同的部門,設(shè)立低層次的操作層面的具體的目標(biāo)。企業(yè)的整體目標(biāo)取決于企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值,而與之相聯(lián)系的操作層面的具體目標(biāo)主要包括企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 16 經(jīng)營目標(biāo) 與企業(yè)的經(jīng)營效率有關(guān),主要包括企業(yè)的業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營的特定的業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自身所在的行業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不清晰,極有可能導(dǎo)致企業(yè)資源被誤導(dǎo)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)與自身所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)??煽康呢?cái)務(wù)報(bào)表是決策層進(jìn)行決策的重要依據(jù),同時(shí)也是管理層了解和管理企業(yè)的前提條件。 企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他活動(dòng)時(shí)都應(yīng)該遵守相應(yīng)的法律法規(guī),它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)是否遵紀(jì)守法影響著企業(yè)在社會(huì)中的形象。 另外,企業(yè)的目標(biāo)之間是相互聯(lián)系的,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企 業(yè)操作層面的目標(biāo)是緊密相連的,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不僅要與企業(yè)的未來發(fā)展相吻合,并且也應(yīng)該和企業(yè)各部門的單位目標(biāo)相一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要關(guān)注的是:貫穿整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)的一致性,當(dāng)企業(yè)的目標(biāo)存在不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)及時(shí)報(bào)告決策層和管理層,并提出調(diào)查計(jì)劃,對(duì)其原因進(jìn)行徹底的調(diào)查。 (二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人對(duì)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類整理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩部分,即企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)。 固有風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在不采取任何的措施去改變風(fēng)險(xiǎn)的 可能性或影響的情況下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 殘存風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)后企業(yè)仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。它所反映的是企業(yè)的管理層為降低或減輕固有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響所采取的一些行動(dòng)和措施,并在有效的實(shí)施后所剩余的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中,首先,要意識(shí)到企業(yè)所面臨的所有的風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別哪些風(fēng)險(xiǎn)影響到企業(yè)的發(fā)展。其次,按照風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理,找出最主要的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分析,并找到解決之策,將風(fēng)險(xiǎn)徹底消除或?qū)⒅档偷狡髽I(yè)可接受的水平。 企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中,要選擇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法。一般來講, 識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體的方法有頭腦風(fēng)暴法、訪談、調(diào)查問卷、流程圖分析、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷。而常用的一些方法主要有以下幾種: 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 17 風(fēng)險(xiǎn)清單法是企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因最常用、最為基本的一種分析方法。它將企業(yè)所面臨的所有的風(fēng)險(xiǎn)一一列出,并歸類整理,研究對(duì)策來防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成的影響。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)清單一般包括:供應(yīng)商原材料的供應(yīng)、企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、國家的政策、企業(yè)所面臨的社會(huì)環(huán)境和自然環(huán)境、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者等等因素。 流程圖法是識(shí)別企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用的方法,它是一種根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程或 管理流程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。它可以描繪企業(yè)內(nèi)部各種形式的流程。如:產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、市場(chǎng)營銷流程、售后服務(wù)流程等等。在這些流程中最重要的當(dāng)屬產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。用流程圖法分析風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候,首先,識(shí)別該流程過程的各個(gè)階段,對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及其可能造成的影響進(jìn)行識(shí)別和分析,揭示其薄弱環(huán)節(jié)。其次,根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)流程圖。最后分析、解釋該流程圖。 (三)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià) 企業(yè)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單法或流程圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后,還要對(duì)企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,然后采用定性和定量相結(jié)合的方法,按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性及其影響程度,對(duì)識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和整理,找出重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析時(shí),可建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析,確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。 企業(yè)在具體的風(fēng)險(xiǎn)分析當(dāng)中,首先針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)模型或內(nèi)部控制流程,假設(shè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不僅要考慮企業(yè)自身或同行業(yè)其它企業(yè)曾出現(xiàn)過的歷史教訓(xùn),同時(shí)還要考慮未曾出現(xiàn)的,但將來極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次,評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí),現(xiàn)在的管理模型和內(nèi)部控制流程是否有效,并分析將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)可能造成的各種影響。最后,采 取一定的措施,修改并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型和內(nèi)部控制流程,最終消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低至企業(yè)可接受的水平。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的影響比較大。企業(yè)要科學(xué)的分析并準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍度,它包括企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度越大,說明該企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng),反之亦然。 (四)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 18 企業(yè)一旦評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的概率,領(lǐng)導(dǎo)層和管理層就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)容忍度,權(quán)衡企業(yè)的風(fēng) 險(xiǎn)和收益,選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略。按照“避免風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn),分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),接受風(fēng)險(xiǎn)”的原則,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制。 首先,可建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)。其次,將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)及各部門的部門目標(biāo)緊密的結(jié)合起來,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制流程,完善管理的方式和行為,防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理水平。 三、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果完善中小企業(yè)的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括 : 授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等 一系列 相關(guān)的活動(dòng)。 控制活動(dòng)依據(jù)與之相關(guān)目標(biāo)的性質(zhì)一般可分為三類:經(jīng)營性、財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循性。雖然說一些控制活動(dòng)僅和某一方面有關(guān),但是企業(yè)控制活動(dòng)之間是相互聯(lián)系的。并且,企業(yè)的控制活動(dòng)也應(yīng)該與自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),應(yīng)針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)找出并實(shí)施相應(yīng)的措施。 (一)不相容職務(wù)分離控制 不相容職務(wù)分離是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又能掩蓋其自身錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、整理企業(yè)業(yè)務(wù)流程中所涉及到的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的措施。使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員的處理,使部門或單位個(gè)人的工作必須和其他部門或單位個(gè)人的工作相一致或相聯(lián)系,使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。 企業(yè)不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)和執(zhí)行同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;執(zhí)行和審核同一項(xiàng)
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