【文章內(nèi)容簡介】 響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完備，內(nèi)部控制的職能沒有能夠涉及到企業(yè)的所有業(yè)務領域和操作范圍，內(nèi)部控制的影響力沒有能夠具體到部門和人員。例如，有相當部分企業(yè)的財務部門還保留著原始的手工核算方式，會計工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財務部的工作人員只有一個，而且這個人集會計、出納和財務審核于一身；有些企業(yè)對于憑證和票據(jù)的審核也比較混亂，票據(jù)審核和印章管理職能沒有分開，內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關。究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織結構有關，二、與制度體系有關，三、與單位負責人有關。部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使人有機可乘。 中小企業(yè)內(nèi)部控制職能的弱化內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使具有內(nèi)審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。有些中小企業(yè)沒有按照規(guī)定設置內(nèi)部審計監(jiān)察機構，更不用說配備相應的專門審查人員了；有的雖然有設置相應的審查機構，然而實際上不起作用，審查機構沒有獨立性，不能夠充分發(fā)揮其職能。實際上很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制職能已經(jīng)不起作用了，不能夠正確評價企業(yè)財務信息或者各個部門、部門負責人的工作業(yè)績。 中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控由于中小企業(yè)數(shù)量規(guī)模較大，而且其經(jīng)營的多樣化，造成目前我國的整個監(jiān)督體系對于中小企業(yè)來說起不到一定的約束力。同時該現(xiàn)象的存在也給一部分事業(yè)單位的財會人員和領導負責人提供了獨斷專權的空間。監(jiān)督體系的缺乏也會使中小企業(yè)內(nèi)部員工責任心不強，思想和行為規(guī)范缺乏約束，進而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款、偽造虛報發(fā)票等情況。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。我國相當部分中小企業(yè)采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企業(yè)一把手在潛意識里還沒有認識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要位置，因而內(nèi)部控制沒有辦法融入企業(yè)的文化當中。同時內(nèi)部控制本身又受到企業(yè)管理理念、企業(yè)價值觀等企業(yè)文化的較大影響，所以當前對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只是局限于企業(yè)財會部門內(nèi)部，這種情況的存在對于中小企業(yè)有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險很不利，尤其是外向型出口的中小企業(yè)。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱 。學習參考. . . .第3章 內(nèi)控制度的設計原則 政策性原則中小企業(yè)內(nèi)控制度的設計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結合企業(yè)自身特點和財務管理的要求進行設計。 有效性原則設計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設計必須以“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。 賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。學習參考 第4章 改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制意識實踐證明，科學完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益，包括中小企業(yè)。因而，中小企業(yè)應該丟棄一些錯