【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 戰(zhàn)更多。又因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間并不長(zhǎng)，對(duì)大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)都沒(méi)有做出很好的審計(jì)定位，更別說(shuō)中小企業(yè)了。內(nèi)部審計(jì)定位在中小企業(yè) 的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn):(1)定位側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型在內(nèi)部審計(jì)的在我國(guó)發(fā)展的初期，國(guó)有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)這個(gè)機(jī)構(gòu)作為國(guó)家審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充，于是這就給內(nèi)部審計(jì)加上了一個(gè)“刻板印象”一像警察一樣的形象，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，成為了國(guó)家的一個(gè)行政干預(yù)的工具。盡管內(nèi)部審計(jì)的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時(shí)也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第一，內(nèi)部審計(jì)僅僅作為一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可能會(huì)受到各個(gè)被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的工作不好開(kāi)展。第二，內(nèi)部審計(jì)可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的管理咨 詢職能沒(méi)有得到發(fā)展，這些建議基本不會(huì)被管理層采納。(2)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)混淆在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員很多都是從會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)配過(guò)來(lái)的，由他們來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)詢私舞弊的可能性。而且，會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)雖然都是用來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。首先，在時(shí)間范圍上不一樣。會(huì)計(jì)的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其次，被監(jiān)督對(duì)象的范圍也不盡相同，會(huì)計(jì)只是對(duì)會(huì)計(jì)核算范圍內(nèi)的東西進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督也要對(duì)其他別的資料等進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)踐中，大多中小企業(yè)還是會(huì)混淆內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮出自己的真正作用。因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計(jì)這個(gè)概念時(shí)間并不長(zhǎng)，所以關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的高級(jí)人才很少。又由于中小企業(yè)實(shí)力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員普遍素質(zhì)不高。而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和審計(jì)判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、是否清楚資本市場(chǎng)和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進(jìn)行溝通等等。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，之前并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識(shí)理論，同時(shí)又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力。第二，在內(nèi)部審計(jì)人員中，擁有律師、經(jīng)濟(jì)師、評(píng)估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個(gè)也沒(méi)有，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性產(chǎn)生了嚴(yán)重的壞影響。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的一個(gè)應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè)的過(guò)程，目的主要是識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成威脅的潛在事項(xiàng)，并對(duì)此進(jìn)行一系列相應(yīng)的措施并保證將這個(gè)威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程捆綁在一起，貫穿到整個(gè)企業(yè)的管理里面，他不是一個(gè)線性的過(guò)程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來(lái)相互交織在一起。風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)外早己受到很大的重視，早在上個(gè)世界中期美國(guó)就將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個(gè)重要的工具。而在我國(guó)，上個(gè)世紀(jì)80年代人們才開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理并對(duì)其進(jìn)行研究。但我國(guó)中小企業(yè)存在的種種特點(diǎn)制約著其管理思路，所以，我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，往往輕視風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)的一個(gè)最大的弱點(diǎn)就是重?cái)?shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國(guó)中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤(rùn)，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以我國(guó)很多中小企業(yè)并沒(méi)有建立規(guī)范完善的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理機(jī)制，在投資決策、經(jīng)營(yíng)管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強(qiáng)的盲目性，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來(lái)，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時(shí)的中小企業(yè)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購(gòu)。也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，但是其組織結(jié)構(gòu)單一，機(jī)構(gòu)不健全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時(shí)由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎(chǔ)管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。而中小企業(yè)的另外一個(gè)特點(diǎn)一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個(gè)人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱，尤其是計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用相對(duì)醫(yī)乏，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。它是在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中積淀而形成的，是整個(gè)企業(yè)的“靈魂”，它對(duì)企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長(zhǎng)遠(yuǎn)且不可直接估量的影響。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，因?yàn)槠髽I(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，企業(yè)文 化建設(shè)具有四個(gè)層次，物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒(méi)有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會(huì)得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。企業(yè)員工在良好文化的氛圍下，就會(huì)在潛移默化中將個(gè)人價(jià)值觀上升為集體價(jià)值觀，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行是非常有利的。雖然企業(yè)文化對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)并沒(méi)有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識(shí)。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經(jīng)濟(jì)利益，看不到企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，認(rèn)為企業(yè)文化無(wú)用，既賺不到經(jīng)濟(jì)利益又浪費(fèi)資源。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無(wú)法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。5完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，我認(rèn)為可以通過(guò)以下幾個(gè)方面的努力來(lái)解決。合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進(jìn)行，有以下幾條建議: 對(duì)企業(yè)的融通資金增多，就會(huì)改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，也解決了企業(yè)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。這時(shí)需要通過(guò)政府的力量來(lái)健全企業(yè)的外部市場(chǎng)體系。(1)政府應(yīng)該不斷完善資本市場(chǎng)，培育正常運(yùn)轉(zhuǎn)的股票市場(chǎng)和債券市場(chǎng)等企業(yè)的直接融資市場(chǎng)。(2)政府要逐漸放寬對(duì)中小企業(yè)融資的限制，準(zhǔn)許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過(guò)分依賴自我積累的原始融資方式。(3)建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，培育更多專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，使中小企業(yè)所有者能夠?qū)β殬I(yè)經(jīng)理人有更多更全面的認(rèn)識(shí)并放心的聘請(qǐng)他們?yōu)槠髽I(yè)服務(wù)。(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。如果引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會(huì)、股東與管理者之間形成一種強(qiáng)有力的權(quán)力制衡關(guān)系。這時(shí)還需要公司有一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制，使職業(yè)經(jīng)理人的積極性得到充分發(fā)揮。職業(yè)經(jīng)理人就會(huì)從公司的整體及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時(shí)也對(duì)公司內(nèi)部的大股東起到制衡的作用。(2)完善董事會(huì)的職責(zé)。要做到企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的徹底分離，必須使董事會(huì)擁有對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)絕對(duì)的決策權(quán)。企業(yè)需要進(jìn)一步完善董事會(huì)的職責(zé):首先，董事會(huì)要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為，避免經(jīng)營(yíng)者暗中詢私舞弊。第二，董事會(huì)為了保護(hù)股東的利益，要成為股東財(cái)產(chǎn)的受托管理人。(3)設(shè)立監(jiān)事會(huì)。由于公司股東分散，專業(yè)知識(shí)和能力差別很大，為了防止董事會(huì)、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，就需要在股東大會(huì)上選出這種專門(mén)監(jiān)督機(jī)關(guān)，代表股東大會(huì)行使監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)的主要責(zé)任有:1)提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)。2)當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正。3)檢查公司的財(cái)務(wù)。4)對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督。5)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。 內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨(dú)立性等特點(diǎn)。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的定位，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其各項(xiàng)職能。所以，內(nèi)部審計(jì)的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟(jì)咨詢、評(píng)價(jià)服務(wù)方面施展拳腳。這個(gè)服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要在企業(yè)口常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)其進(jìn)行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見(jiàn)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到改善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一定要讓內(nèi)部審計(jì)真正的發(fā)揮其資詢?cè)u(píng)價(jià)的職能，內(nèi)部審計(jì)才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)的職能由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過(guò)其服務(wù)職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特征，是審計(jì)發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能為中小企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)效益，必須提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能隸屬于其他別的部門(mén)管理，必須獨(dú)樹(shù)一幟成為一個(gè)完全獨(dú)立的部門(mén)，只隸屬于公司董事會(huì)管理。這樣就可以是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司中占有一個(gè)較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以能夠更好地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出自己的建議，不必受到其他管理的部門(mén)干擾。其次，中小企業(yè)要建立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。其主要目標(biāo)是督促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，并控制、識(shí)別與管理許多因素對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，并略高于其他職能部門(mén)。當(dāng)然企業(yè)對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的，也要有精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要有能把這兩者結(jié)合起來(lái)的，這樣才能確保委員會(huì)能夠真實(shí)合理地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況做出準(zhǔn)確的判斷與評(píng)價(jià)。而且，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師以及公司的管理層進(jìn)行溝通，交換意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。(1)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計(jì)，而是要逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)中小企業(yè)數(shù)額巨大的重點(diǎn)投資項(xiàng)目和重要的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行相應(yīng)的事前審計(jì)，即謹(jǐn)慎地對(duì)這些項(xiàng)目及決策做出真實(shí)的評(píng)價(jià)，看它們是否合理、合法、真實(shí)有效，并對(duì)相關(guān)的預(yù)算發(fā)表意見(jiàn)，盡量避免人為犯錯(cuò)。同時(shí)也要對(duì)中小企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，不管是企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售還是費(fèi)用預(yù)算環(huán)節(jié)，在口常經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題應(yīng)該就能被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)。然后內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的解決辦法和建議，使得企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)一步的降低。(2)積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制制度才能使經(jīng)濟(jì)利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，實(shí)施經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)勢(shì)在必行。經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的綜合素質(zhì)，要求審計(jì)人員除了具備財(cái)務(wù)、審計(jì)的知識(shí)以外，還要熟悉企業(yè)管理、運(yùn)籌學(xué)、投資學(xué)等方面的專業(yè)知識(shí)。其次，審計(jì)人員要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。要編制更為具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施方案，要搜集更為全面的資料。在之后的審計(jì)報(bào)告中著重指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，并提出相對(duì)應(yīng)的具體建議和措施。隨著中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍不的斷擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部員工的素質(zhì)要求也在進(jìn)一步的提高。延伸了的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅需要懂財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)的人才，更需要既有財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)又有企業(yè)管理知識(shí)和經(jīng)濟(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。所以在內(nèi)部審計(jì)門(mén)中，不僅要充實(shí)人員數(shù)量，更要注重人員的結(jié)構(gòu)。第一，內(nèi)審部門(mén)要提高部門(mén)原有員工的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計(jì)人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的基本素質(zhì)要求。第二，要招錄內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要的各種知識(shí)型人才，例如熟悉內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的人才，具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、懂得經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)的的復(fù)合型人才等等，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員建設(shè)成一支高素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)多元化的內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍，使其更好地適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)做貢獻(xiàn)。中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素，coso的報(bào)告中也指出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是重要的風(fēng)險(xiǎn)，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個(gè)不錯(cuò)的選擇。 我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以由以下幾個(gè)方面構(gòu)成:(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。擁有一個(gè)完整全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，是做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警第一步。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個(gè)專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門(mén)，例如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部或企業(yè)管理部門(mén)等抽出適合的人來(lái)做這方面的工作。但是為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠正常的運(yùn)行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質(zhì)較高的人才(有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及企業(yè)管理、法律、評(píng)估等等)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要