【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè) 財務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。 (八 )預(yù)算編制形式化 很多中小企業(yè)編制預(yù)算就是為了應(yīng) 付內(nèi)部審計，沒有意識到預(yù)算對企業(yè)的重要性。預(yù)算是對企業(yè)第二年的經(jīng)營做 出各個方面的預(yù)測，包括投資、銷售、采購、費(fèi)用等等，如果預(yù)算準(zhǔn)確， 可以幫助企業(yè)節(jié)約開支，合理籌資、投資等，增加企業(yè)的利潤。對中小企業(yè)的管理層如何說服其重視預(yù)算編制，如何準(zhǔn)確編制，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常有意義的。 (九 )內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益的束縛 內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內(nèi)控運(yùn)行的成本。但是如果簡化內(nèi)控的設(shè)置， 內(nèi)控的效果將會降低，發(fā)生舞弊的可能性將會增大，這將會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)時必然會考慮控制的相關(guān)成本與效益。 (十 )企業(yè)文化落后 企業(yè)文化是指一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 9 式等組成的特有文化形象。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時，企業(yè)運(yùn)營就需要企業(yè)文化來支撐。內(nèi)部控制如果只是依靠硬性的規(guī)章制度來實(shí)施的話，有些員工難免會產(chǎn)生抵觸情緒。利用企業(yè)文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神， 會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果。很多中小企業(yè)并沒有形成 自己的獨(dú)立文化，有的雖然規(guī)定出各種規(guī)章制度，但是沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有將內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來。 (十 一 ) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 大部分中小企業(yè)屬于私營、個體企業(yè) , 在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的情況下 , 容易推行家長式管理。由于人力、物力、財力等方面因素 , 不能按照功能劃分部門 , 建立責(zé)權(quán)明晰崗位制度 ,由此，設(shè)立的很多崗位缺乏牽制性和有效的監(jiān)督。 （ 十 二 ）沒有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 大部分企業(yè)沒有明確以 何業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主營 業(yè)務(wù)，如何培育企業(yè)的核心競爭力 ，沒有一個長期的規(guī)劃 。 五、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的 對策 （一）改善控制環(huán)境 中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個良好的控制環(huán)境。 企業(yè)管理 者要重視內(nèi)部控制 要轉(zhuǎn)變管理觀念，摒棄家長式管理模式。管理層要以身作則，嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 10 大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平 從加強(qiáng)年度性會計資 格認(rèn)證制度管理抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)， 提高業(yè)務(wù)水平。 改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分 首先要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 設(shè)計不同的組織機(jī)構(gòu) ，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二）加強(qiáng)風(fēng)險評估 1. 目標(biāo)設(shè)定 公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定年度經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)績效目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險水平。 2. 風(fēng)險識別 公司在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識別影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險因素和外部風(fēng)險因素，加強(qiáng)對高危性、多發(fā)性風(fēng)險因素的關(guān)注。 3. 風(fēng)險分析 公司根據(jù)已識別的風(fēng)險因素，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對各種風(fēng)險的重要性進(jìn)行分析和風(fēng)險排序，確 定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險。 4. 風(fēng)險應(yīng)對 公司根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、公司整體風(fēng)險承受能力我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 11 和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。 （三）提高信息管理化水 企業(yè)信息化就是充分運(yùn)用信息技術(shù)來運(yùn)作、經(jīng)營、管理企業(yè)。具體而言，就是在企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、制造、以及辦公等方面廣泛運(yùn)用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)筑企業(yè)的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)，全方位改造企業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的過程。提高信息管理化水平主要體現(xiàn)在： 信息數(shù)字化 企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的關(guān)鍵 是如何將企業(yè)信息數(shù)字化，即研究如何用數(shù)字來描述企業(yè)、企業(yè)的產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程及企業(yè)管理，用數(shù)字來反映企業(yè)狀態(tài)；這需要對企業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程和管理進(jìn)行高度的抽象。 經(jīng)營虛擬化 企業(yè)信息化的發(fā)展為全新的企業(yè)組織形式“虛擬企業(yè)”的運(yùn)作提供了可能。虛擬化經(jīng)營是在國際化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)的跨地區(qū)、跨企業(yè)運(yùn)作，提高企業(yè)競爭能力的一種經(jīng)營模式。 管理一體化 在企業(yè)內(nèi)部推廣實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃、供應(yīng)鏈管理和客戶關(guān)系管理；在企業(yè)業(yè)務(wù)過程方面，通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和工作流程管理，結(jié)合 IT 技術(shù)優(yōu)化重構(gòu)企業(yè)流程， 使企業(yè)流程最優(yōu)。 加強(qiáng)信息交流 職工與職工，管理者與管理者，職工與領(lǐng)導(dǎo)，部門與部門，只有我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 12 這樣企業(yè)才能協(xié)調(diào)發(fā)展。 （四）健全控制活動