我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策會(huì)計(jì)電算化(編輯修改稿)
2025-01-12 08:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算弱化。中小企業(yè)應(yīng)該通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)部資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。在未實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)中，有的企業(yè)的目標(biāo)不是很明確，或者雖然有總體目標(biāo)，但沒有具體的實(shí)施方案，工作效率低下。在實(shí)行預(yù)算的企業(yè)中，有的預(yù)算組織缺乏力度，預(yù)算制度與相關(guān)的 制度沒有體系化；有的企業(yè)預(yù)算的責(zé)任沒有落實(shí)，預(yù)算的重點(diǎn)、程序、方法不足；有些中小企業(yè)預(yù)算編制口徑與會(huì)計(jì)核算口徑相脫節(jié)，年終決算與年初預(yù)算偏差很大；有些中小企業(yè)重年度預(yù)算，輕月度預(yù)算，月度預(yù)算變成了年度預(yù)算的簡(jiǎn)單算術(shù)平均；有些中小企業(yè)不在預(yù)算執(zhí)行上下工夫，而是隨意違反會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則，使預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用大打折扣。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。企業(yè)必須制定可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以管理。中小企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的 許多方面都會(huì)受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求有較大差距，產(chǎn)品檔次低，質(zhì)量差，抽查合格率低，假冒偽劣商品屢禁不止，優(yōu)難勝、劣不汰現(xiàn)象較為普通。還有一些原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。管理者沒有經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差 。 管理模式僵化，管理理念陳舊 中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理 的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 3 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系 加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制 企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這 個(gè)過程需要通過納入管理過程的大量度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。需要建立健全的內(nèi)部控制一般包括：建立組織規(guī)劃控制機(jī)制、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度、實(shí)行預(yù)算控制、實(shí)行實(shí)物控制、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、保證會(huì)計(jì)信息控制的制度的建立和實(shí)施、崗位間要牽制、分工要合理、審核要嚴(yán)格、注重成本效益關(guān)系等方面。有了健全的內(nèi)部控制制度和完善的內(nèi)部控制體系，就有制度的保證，就為中小企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了理論基礎(chǔ)。 實(shí)踐證明，科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益，包括中小企業(yè)。因而，中小企業(yè)應(yīng)該丟棄一些錯(cuò)誤的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，用科學(xué)的內(nèi) 部控制制度來代替簡(jiǎn)單的人力管理方式，提高管理效 率。企業(yè)每個(gè)人員應(yīng)該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識(shí)。 積極采用現(xiàn)代化的管理方法，提高企業(yè)的管理水平。只有抓住了控制關(guān)鍵點(diǎn)，才能達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。主要關(guān)鍵點(diǎn)的控制如下： ：應(yīng)對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)。 ：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。 ：對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，要注意是否 經(jīng)過授權(quán)，權(quán)責(zé)是否明確，是否進(jìn)行了不相容職務(wù)的劃分，相關(guān)的監(jiān)督人員是否進(jìn)行了檢查和審核。以防止權(quán)力的濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。 建立完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有其自身的科學(xué)性，要遵循一定的原則。從當(dāng)前的問題來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工，做到
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