我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策會計電算化(編輯修改稿)
2025-01-12 08:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 根據(jù)市場預測和自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細的經(jīng)濟業(yè)務預算或計劃，導致企業(yè)的財務預算弱化。中小企業(yè)應該通過授權明確預算的執(zhí)行控制權，預算內(nèi)部資金實行責任人限額審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃的順利完成。在未實行預算管理的企業(yè)中，有的企業(yè)的目標不是很明確，或者雖然有總體目標，但沒有具體的實施方案，工作效率低下。在實行預算的企業(yè)中，有的預算組織缺乏力度，預算制度與相關的 制度沒有體系化；有的企業(yè)預算的責任沒有落實，預算的重點、程序、方法不足；有些中小企業(yè)預算編制口徑與會計核算口徑相脫節(jié)，年終決算與年初預算偏差很大；有些中小企業(yè)重年度預算，輕月度預算，月度預算變成了年度預算的簡單算術平均；有些中小企業(yè)不在預算執(zhí)行上下工夫，而是隨意違反會計確認和計量原則，使預算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導作用大打折扣。 風險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關鍵。企業(yè)必須制定可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以管理。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在較大的經(jīng)營風險。 中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的 許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況與經(jīng)濟發(fā)展要求有較大差距，產(chǎn)品檔次低，質(zhì)量差，抽查合格率低，假冒偽劣商品屢禁不止，優(yōu)難勝、劣不汰現(xiàn)象較為普通。還有一些原材料供應、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化都會給企業(yè)的經(jīng)營風險帶來很大風險，中小企業(yè)更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施。對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制。管理者沒有經(jīng)營風 險的概念，更缺乏有效的風險防范管理體制，因此企業(yè)抗風險能力較差 。 管理模式僵化，管理理念陳舊 中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理 的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。 3 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策 建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系 加強關鍵點的控制 企業(yè)的內(nèi)部控制是一個過程，這 個過程需要通過納入管理過程的大量度及活動來實現(xiàn)。需要建立健全的內(nèi)部控制一般包括：建立組織規(guī)劃控制機制、建立授權批準制度、實行預算控制、實行實物控制、實行會計監(jiān)督制度、保證會計信息控制的制度的建立和實施、崗位間要牽制、分工要合理、審核要嚴格、注重成本效益關系等方面。有了健全的內(nèi)部控制制度和完善的內(nèi)部控制體系，就有制度的保證，就為中小企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了理論基礎。 實踐證明，科學完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益，包括中小企業(yè)。因而，中小企業(yè)應該丟棄一些錯誤的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，用科學的內(nèi) 部控制制度來代替簡單的人力管理方式，提高管理效 率。企業(yè)每個人員應該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識。 積極采用現(xiàn)代化的管理方法，提高企業(yè)的管理水平。只有抓住了控制關鍵點，才能達到內(nèi)部控制目標。主要關鍵點的控制如下： ：應對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的控制，進行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)。 ：對企業(yè)的各項成本費用的支出，實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。 ：對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，要注意是否 經(jīng)過授權，權責是否明確，是否進行了不相容職務的劃分，相關的監(jiān)督人員是否進行了檢查和審核。以防止權力的濫用，造成經(jīng)濟損失。 建立完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的設計有其自身的科學性，要遵循一定的原則。從當前的問題來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設應該重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制。應該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構和各個機構的職能分工，做到
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