中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-05-15 07:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 小企業(yè)受規(guī)模條件限制，經(jīng)營活動單一，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到分工明確、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性。比如有的中小企業(yè)出納可能會兼任會計；再比如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。這樣的崗位設(shè)置存在相當(dāng)大的控制風(fēng)險，崗位職能之間起不到監(jiān)控作用。在會計上使企業(yè)會計工作秩序混亂，容易造成會計信息失真；管理上導(dǎo)致部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，造成管理脫節(jié)。 ，風(fēng)險管理不規(guī)范內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理則涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)在生存發(fā)展的過程中會面對各種風(fēng)險．只有對可能存在的風(fēng)險做出恰當(dāng)判斷和應(yīng)對，才能確保企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。我國中小企業(yè)一般風(fēng)險意識比較薄弱，風(fēng)險管理不夠規(guī)范，雖然企業(yè)間競爭越來越激烈，但企業(yè)的風(fēng)險意識并未真正得到提高，并未進(jìn)行風(fēng)險管理[7]。中小企業(yè)雖然占到了全國企業(yè)數(shù)的大部分，但是他們往往存在著一些先天不足，如缺乏自身優(yōu)勢，多數(shù)企業(yè)仍以傳統(tǒng)工業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)為主，高科技企業(yè)所占比例少，加之中小企業(yè)主要靠自我積累創(chuàng)業(yè)發(fā)展，本錢少、底子薄、規(guī)模效應(yīng)差，因此抵御市場風(fēng)險的能力很弱。但是長期以來，中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立一直圍繞著基礎(chǔ)審計來進(jìn)行，大多數(shù)企業(yè)側(cè)重于事中和事后控制，而對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前風(fēng)險預(yù)測和控制較少，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在做各種決策時大都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，沒有建立起規(guī)范的風(fēng)險分析和風(fēng)險控制機(jī)制。這給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來很大的風(fēng)險。四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施(一)加強(qiáng)企業(yè)行為主體方面的控制企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理思想和管理水平，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一份保障。同時可建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績、業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。(二)注重企業(yè)文化的建設(shè) 企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。同時企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價值觀內(nèi)化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標(biāo)?，F(xiàn)代管理實踐表明，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素[8]。(三)完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，健全財務(wù)制度中小企業(yè)在建立和完善單位內(nèi)部控制的過程中，做好會計基礎(chǔ)工作，健全財務(wù)制度是非常重要的一方面。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部會計控制人手，兼顧與會計相關(guān)的控制。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點制定出適合自己發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，設(shè)計會計控制應(yīng)注意以下幾點：恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會計控制的目的，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點、會計核算方式，設(shè)置內(nèi)部牽制相關(guān)崗位。設(shè)置嚴(yán)密的憑證管理制度、合理的會計記錄程序。設(shè)計合適的憑證的格式和傳遞程序，以保證每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性和合法性；建立包括憑證填制、傳遞、審核、賬薄登記程序等一套合理的具有可操作性的會計記錄程序。嚴(yán)格的日常核對制度。包括賬證核對賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整正確，保證會計控制的有效性具有至關(guān)重要的作用。嚴(yán)格的清查制度。加強(qiáng)對各種實物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)的清查。查明資產(chǎn)盤盈盤虧的原因，并根據(jù)不同原因做出相應(yīng)的獎懲處理或改進(jìn)管理、控制的措施。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理最好設(shè)計一定的程序，明確每個環(huán)節(jié)處理的業(yè)務(wù)內(nèi)容并做出相關(guān)記錄。
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