【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 精神。綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期系統(tǒng)的工程，在物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)的整個(gè)過(guò)程中，中小企業(yè)還應(yīng)注意始終貫穿以下兩點(diǎn):(1)鼓勵(lì)企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)文化的個(gè)性發(fā)展 創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，一個(gè)企業(yè)的生命力。如果一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)沒(méi)有好的創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，最終還是會(huì)被社會(huì)淘汰的。目前我國(guó)中小企業(yè)文化建設(shè)普遍存在的問(wèn)題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個(gè)性。中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意繼承并發(fā)展中國(guó)傳統(tǒng)文化的精髓，借鑒國(guó)外企業(yè)成功企業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)文化，在這個(gè)過(guò)程中要與企業(yè)自身的發(fā)展相結(jié)合，同時(shí)與時(shí)俱 進(jìn)，保持時(shí)代特色，塑造有突出個(gè)性特征的企業(yè)文化，從而表現(xiàn)出本企業(yè)獨(dú)具一格的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)理念和行為方式。這就要求企業(yè)在進(jìn)行文化創(chuàng)新時(shí)，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個(gè)性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權(quán)力，并提供其施展才能所必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷發(fā)展和完善自身的企業(yè)文化，使之不斷地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，有效地提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并獲得進(jìn)一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設(shè)，要培育具有時(shí)代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。(2)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)具有戰(zhàn)略意識(shí)企業(yè)文化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的過(guò)程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程，中小企業(yè)一定要注重企業(yè)文化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，在企業(yè)創(chuàng)立之初就要注重企業(yè)文化建設(shè)，把企業(yè)文化的遠(yuǎn)景發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，能夠使自己的企業(yè)文化發(fā)展有一個(gè)不間斷、連續(xù)的發(fā)展過(guò)程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。結(jié)論中小企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉足輕重。本文采用數(shù)據(jù)分析和理論探討相結(jié)合的研究方法，在闡述企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題和原因進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并據(jù)此提出了自己的一些建議。本文通過(guò)分析得出的結(jié)論如下:(1)我國(guó)中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點(diǎn)，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績(jī)，但總體并不樂(lè)觀，還有很多地方需要進(jìn)一步的改善。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)分析，得出其主要存在的問(wèn)題有內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部監(jiān)督不力，以及缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。(2)然后根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題通過(guò)系統(tǒng)的分析得出了相應(yīng)的原因，包括企 業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計(jì)職能弱化以及風(fēng)險(xiǎn)管理不受重視等。并提出了相關(guān)的改進(jìn)建議，包括規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用及建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。本文基于理論聯(lián)系實(shí)際，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)與存在的問(wèn)題，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)考慮的因素和注意的問(wèn)題，以其為中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供一定的參考和幫助。第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析（一）雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的主體原因現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個(gè)控制主體，即所有者控制主體、經(jīng)營(yíng)者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。這使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色,成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營(yíng)者的紐帶。雙元控制主體矛盾性導(dǎo)致內(nèi)部控制存在漏洞。（二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。但實(shí)際上，所有權(quán)往往是缺位的或虛擬的，經(jīng)營(yíng)者實(shí)質(zhì)性擁有了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和處置權(quán)，明顯地出現(xiàn)了所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者約束不力，形成“該控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其結(jié)果則會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者濫用職權(quán)、謀取私利、獨(dú)斷專行等后果。（一）內(nèi)部控制的所有者主體意識(shí)得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)，但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者成了現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制則主要是通過(guò)由經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（二）企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)很多企業(yè)并沒(méi)有形成自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來(lái)，但沒(méi)有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒(méi)有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來(lái)。事實(shí)已經(jīng)證實(shí)，沒(méi)有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點(diǎn)的變故，如總經(jīng)理?yè)Q人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙。企業(yè)文化與企業(yè)治理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價(jià)值觀念，才能影響和激勵(lì)企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。但現(xiàn)實(shí)情況是員工培訓(xùn)已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策以濟(jì)南市企業(yè)為例摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，其競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，但是因?yàn)闀r(shí)間及底蘊(yùn)的關(guān)系，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部管理混亂和資源的大幅度浪費(fèi)。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)文化水平不高，無(wú)法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競(jìng)爭(zhēng)力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經(jīng)勢(shì)在必行，而其中的內(nèi)部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題，并找出切實(shí)可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。保證我國(guó)高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、內(nèi)部控制、競(jìng)爭(zhēng)力、制度英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country39。s economy，more and more the number of small and mediumsized enterprises，the increasingly fierce petition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their petitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and mediumsized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and mediumsized enterprises and enterprise petitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。目錄一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義...........................3（一）、定義..........................................3（二）、意義..........................................3二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程.................................4三、提出問(wèn)題.............................................5（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5（二）、管理制度不完善。..............................5（三）內(nèi)部控制制度不完善..............................6四、建議對(duì)策.............................................7(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。.................................................7（二）完善企業(yè)管理制度。..............................7（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。........................8（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。..........9（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。...........................10（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。.......................11一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義（一）、定義1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準(zhǔn)則首次發(fā)布時(shí)，雖然在審計(jì)文獻(xiàn)和其他文獻(xiàn)中業(yè)已出現(xiàn)內(nèi)部控制的名詞，但均沒(méi)有作出權(quán)威性的定義。為此該審計(jì)委員會(huì)于1949年作出題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次作了如下權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理方針?！痹搱?bào)告還對(duì)該定義范圍作了如下解釋：“該定義可能要比有時(shí)所論述的內(nèi)部控制意義來(lái)得更加廣泛。我們承認(rèn)，一個(gè)內(nèi)部控制制度已超出了直接與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門功能有關(guān)的內(nèi)容范疇。這種內(nèi)部控制制度可能包括預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析及其報(bào)告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營(yíng)責(zé)任要求的培訓(xùn)計(jì)劃，以及向管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計(jì)。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動(dòng)，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時(shí)動(dòng)研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗(yàn)系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)?！保ǘ⒁饬x我國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國(guó)內(nèi)眾多中小型企業(yè)對(duì)市場(chǎng)占據(jù)的份額比較大，沒(méi)有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?，F(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)擁有者大多數(shù)是在80年代90年代發(fā)展出來(lái)的，他們文化水平不高，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題。如對(duì)內(nèi)部控制人是不清晰，內(nèi)部控制制度不完善等。2001年，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的定義、基本目標(biāo)、基本原則、控制內(nèi)容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個(gè)規(guī)范中，從會(huì)計(jì)入手，對(duì)會(huì)計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)作了進(jìn)一步明確和體現(xiàn)。研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，就是為了保證企業(yè)在運(yùn)行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)暢通。內(nèi)部控制問(wèn)題是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，當(dāng)市場(chǎng)飽和后，各個(gè)行業(yè)將會(huì)發(fā)生慘烈的淘汰競(jìng)爭(zhēng)，將那些沒(méi)有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度將是一個(gè)企業(yè)生存下去的基礎(chǔ)。二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程我國(guó)在建國(guó)初期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，且實(shí)行公有制制度，在此期間，它壓制內(nèi)部控制制度的發(fā)展。我國(guó)在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開(kāi)始是在改革開(kāi)放之后。改革開(kāi)放之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一個(gè)個(gè)公司迅速成立，這時(shí)，在整個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，它要求對(duì)公司的內(nèi)部制度和規(guī)范有一個(gè)統(tǒng)一化的規(guī)定。我國(guó)借簽國(guó)外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。1996年，財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度。1996年，財(cái)政部頒發(fā)了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)—《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，規(guī)定了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。1997年，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、資金交易風(fēng)險(xiǎn)、衍生工具、保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)等的控制。1999年，全國(guó)人民代表大會(huì)投票通過(guò)了新《會(huì)計(jì)法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。2001年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務(wù)、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內(nèi)的內(nèi)部控制規(guī)范。2008年，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國(guó)內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實(shí)行該規(guī)范。學(xué)習(xí)國(guó)外的現(xiàn)有的先進(jìn)理念，完善公司內(nèi)部控制體系。2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項(xiàng)《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國(guó)內(nèi)部控制的法律體系。三、提出問(wèn)題（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境我國(guó)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國(guó)中小企業(yè)的擁有者和管理者學(xué)識(shí)不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，以及應(yīng)付政府機(jī)關(guān)檢查而指定的