【正文】 能和審計(jì)判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、是否清楚資本市場和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進(jìn)行溝通等等。因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計(jì)這個(gè)概念時(shí)間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的高級(jí)人才很少。其次，被監(jiān)督對(duì)象的范圍也不盡相同，會(huì)計(jì)只是對(duì)會(huì)計(jì)核算范圍內(nèi)的東西進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督也要對(duì)其他別的資料等進(jìn)行監(jiān)督。首先，在時(shí)間范圍上不一樣。(2)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門混淆在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計(jì)部門的人員很多都是從會(huì)計(jì)部門調(diào)配過來的，由他們來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)詢私舞弊的可能性。第一，內(nèi)部審計(jì)僅僅作為一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可能會(huì)受到各個(gè)被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的工作不好開展。內(nèi)部審計(jì)定位在中小企業(yè) 的問題主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn):(1)定位側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型在內(nèi)部審計(jì)的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)這個(gè)機(jī)構(gòu)作為國家審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充，于是這就給內(nèi)部審計(jì)加上了一個(gè)“刻板印象”一像警察一樣的形象，對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，成為了國家的一個(gè)行政干預(yù)的工具。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點(diǎn)，所以中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)更多。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，內(nèi)部審計(jì)部門接受董事長與總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在一定程度上提高了內(nèi)審的獨(dú)立性，緩解了公司內(nèi)部的一些摩擦，但是公司管理層知識(shí)片面的追求企業(yè)利潤，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)經(jīng)營業(yè)績與管理的規(guī)范性起沖突時(shí)，管理層很可能會(huì)因?yàn)橹欢⒅麧櫠绊懙絻?nèi)部審計(jì)的結(jié)果，進(jìn)一步弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此中小企業(yè)人際關(guān)系復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位較低，內(nèi)部審計(jì)往往很難展開工作，更別提其獨(dú)立性了。而董事長的經(jīng)營理念和作風(fēng)都直接影響內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，最終影響著內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。審計(jì)最重要的就是獨(dú)立性，但是中小企業(yè)很多特點(diǎn)造就了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。(2)在空間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般只限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面，審計(jì)的對(duì)象主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料，甚少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面。但是由于中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理，控制與監(jiān)督工作的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。所以，對(duì)于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)就顯得特別重要，尤其是對(duì)其內(nèi)部控制方面。我國的對(duì)企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對(duì)于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。雖然有些中小企業(yè)己經(jīng)從社會(huì)上雇傭了職業(yè)經(jīng)理人，但是企業(yè)中董事 會(huì)和監(jiān)事會(huì)的徒有虛名，讓職業(yè)經(jīng)理人在很多經(jīng)營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。職業(yè)經(jīng)理層產(chǎn)生于現(xiàn)代公司制度中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，職業(yè)經(jīng)營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識(shí)儲(chǔ)備、管理能力、較強(qiáng)的責(zé)任感與人格魅力，所以職業(yè)的經(jīng)營管理者對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會(huì)。中小企業(yè)的兩權(quán)合一造成股權(quán)高度集中，致使所有者與經(jīng)營者制衡的機(jī)制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)。所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司資本和股東不斷社會(huì)化和分散化。(4)再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。(2)家族式的治理模式會(huì)讓非家族員工缺乏歸屬感和認(rèn)同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動(dòng)性。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在: 在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時(shí)候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單一性，是可以促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營效率的。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應(yīng)潮流、迎合發(fā)展趨勢(shì)的，但是在公司內(nèi)部的治理模式上卻因?yàn)閭鹘y(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式。第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的一個(gè)重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。目前，我國中小企業(yè)的組織形式主要是有限責(zé)任公司，部分企業(yè)是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己經(jīng)成功上市的公司。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢(shì)，但這種治理模式會(huì)影響 企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，可能會(huì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產(chǎn)生不良影響。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問題便漸漸地顯現(xiàn)出來:(1)很多的高級(jí)管理人才因?yàn)槠洚a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性不愿意到公司任職。(3)家族是模式的兩權(quán)合一極有可能架空公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，使企業(yè)的管理一片混亂。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，企業(yè)主必然會(huì)不堪重負(fù)，如果這樣繼續(xù)下去，必然使企業(yè)的管理低效率，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。只有兩權(quán)分離，公司才能有適合自己發(fā)展的內(nèi)部治理機(jī)制，也才能更好地實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會(huì)是作為公司股東利益的代表者對(duì)公司的經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督的。這些“內(nèi)聘董事”主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但同時(shí)又隸屬于公司經(jīng)理管理，致使他們?cè)跇I(yè)務(wù)和人事上都要聽命于總經(jīng)理。與此同時(shí)，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，他們?cè)谥行∑髽I(yè)內(nèi)部也是公司經(jīng)理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也是徒有虛名的。但是，我國大多數(shù)的中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未完全分離，企業(yè)所有者沒有意識(shí)到職業(yè)經(jīng)營者對(duì)于企業(yè)的重大意義，所以在大多數(shù)中小企業(yè) 中并沒有職業(yè)經(jīng)營者。這樣的內(nèi)部環(huán)境，迫使很多高水準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)營者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。只有在企業(yè)擁有一個(gè)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)的條件下，其內(nèi)部控制制度才能真正的發(fā)揮作用。外部審計(jì)一般由社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)構(gòu)成，而政府審計(jì)主要是針對(duì)的是國有大中型企業(yè)，基本顧及不到中小型企業(yè)，特別是中小型的民營企業(yè)，社會(huì)審計(jì)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制更是睜一只眼閉一只眼。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)年會(huì)上通過的內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力?！庇纱丝梢?，中小企業(yè)要完成利潤目標(biāo)是離不開內(nèi)部審計(jì)的。(1)在時(shí)間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往知識(shí)涉及到事后審計(jì)，基本不考慮事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是差錯(cuò)防弊，除了傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)聯(lián)系起來，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，股權(quán)也高度集中，這種情況往往造成企業(yè)大多數(shù)決策都是董事長一人說了算。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關(guān)系來管理公司。第三，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有設(shè)立專門的部門，這使得內(nèi)部審計(jì)總是得聽命于別的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)一步下降。在當(dāng)今這個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)每天都面臨著很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在擁有大量經(jīng)濟(jì)資源的同時(shí)也會(huì)遇到各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。又因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在我國發(fā)展的時(shí)間并不長，對(duì)大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計(jì)定位，更別說中小企業(yè)了。盡管內(nèi)部審計(jì)的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時(shí)也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第二，內(nèi)部審計(jì)可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的管理咨 詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會(huì)被管理層采納。而且，會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)雖然都是用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。會(huì)計(jì)的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。但是在實(shí)踐中，大多中小企業(yè)還是會(huì)混淆內(nèi)部審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮出自己的真正作用。又由于中小企業(yè)實(shí)力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員普遍素質(zhì)不高。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識(shí)理論，同時(shí)又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營的重要工具。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個(gè)企業(yè)的管理里面，他不是一個(gè)線性的過程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來相互交織在一起。而在我國，上個(gè)世紀(jì)80年代人們才開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理并對(duì)其進(jìn)行研究。中小企業(yè)的一個(gè)最大的弱點(diǎn)就是重?cái)?shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險(xiǎn)。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時(shí)的中小企業(yè)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購。而中小企業(yè)的另外一個(gè)特點(diǎn)一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，因?yàn)槠髽I(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，企業(yè)文 化建設(shè)具有四個(gè)層次，物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會(huì)得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。雖然企業(yè)文化對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識(shí)。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。(2)政府要逐漸放寬對(duì)中小企業(yè)融資的限制，準(zhǔn)許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過分依賴自我積累的原始融資方式。(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。這時(shí)還需要公司有一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制，使職業(yè)經(jīng)理人的積極性得到充分發(fā)揮。(2)完善董事會(huì)的職責(zé)。企業(yè)需要進(jìn)一步完善董事會(huì)的職責(zé):首先，董事會(huì)要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營者的行為，避免經(jīng)營者暗中詢私舞弊。(3)設(shè)立監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的主要責(zé)任有:1)提議召開臨時(shí)股東大會(huì)。3)檢查公司的財(cái)務(wù)。5)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。所以，內(nèi)部審計(jì)的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟(jì)咨詢、評(píng)價(jià)服務(wù)方面施展拳腳。一定要讓內(nèi)部審計(jì)真正的發(fā)揮其資詢?cè)u(píng)價(jià)的職能，內(nèi)部審計(jì)才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特征，是審計(jì)發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能為中小企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)效益，必須提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這樣就可以是內(nèi)部審計(jì)部門在公司中占有一個(gè)較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以能夠更好地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。其主要目標(biāo)是督促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，并控制、識(shí)別與管理許多因素對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然企業(yè)對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的，也要有精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要有能把這兩者結(jié)合起來的，這樣才能確保委員會(huì)能夠真實(shí)合理地對(duì)公司的經(jīng)營管理狀況做出準(zhǔn)確的判斷與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計(jì)，而是要逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。同時(shí)也要對(duì)中小企業(yè)主營業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，不管是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售還是費(fèi)用預(yù)算環(huán)節(jié)，在口常經(jīng)營中存在的各種問題應(yīng)該就能被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)。(2)積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其次，審計(jì)人員要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。在之后的審計(jì)報(bào)告中著重指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，并提出相對(duì)應(yīng)的具體建議和措施。延伸了的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅需要懂財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)的人才，更需要既有財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)又有企業(yè)管理知識(shí)和經(jīng)濟(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。第一，內(nèi)審部門要提高部門原有員工的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計(jì)人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門人員的基本素質(zhì)要求。中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素，coso的報(bào)告中也指出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要因素。 我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以由以下幾個(gè)方面構(gòu)成:(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，例如內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部或企業(yè)管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動(dòng)的前提下，獨(dú)立開展自己的業(yè)務(wù)，是企業(yè)能夠更好的