【正文】 中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。但由于領導不重視，從業(yè)人員素質(zhì)較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴重弱化，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應有的作用。另外內(nèi)部審計容易受到領導主觀意識左右，審計人員的獨立性不夠，總經(jīng)理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權威性，內(nèi)部控制部門置于一個兩難的境地，很難有什么作為；加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高專業(yè)水平低，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，也使得內(nèi)審風險大為增加，內(nèi)部控制得不到很好的保證。但是，現(xiàn)實中有不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構，即使具有內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨立性不夠，一般存在重審計監(jiān)督，輕服務建設，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實成果評價管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運營的理念及技術，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊各種文件和制度的簡單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認識到完善內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的基礎作用和長遠效益。職業(yè)道德低下，業(yè)務水平差，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用了。在他們看來，內(nèi)部控制會約束他共 12頁，第 3 頁 們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業(yè)不限定內(nèi)部控制制度，習慣于老板一人說了算。不難了解，在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。有些人員只憑領導意志辦事，法律、準則、制度形同虛設。中小企業(yè)中相當一部分企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)集權現(xiàn)象嚴重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。（3）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小企業(yè)經(jīng)營任務簡單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。由于實施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設置的崗位也必然會增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會增加，而每個單位的經(jīng)濟資源都是稀缺的。內(nèi)部控制制度缺乏有效性我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性主要表現(xiàn)在以下四個方面。所有權和經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題我國中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點，長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴重。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構并未到位，談不上授權和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性(遵循性目標)；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(營運性目標)；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標)；四是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性、相關性與透共 12頁，第 1 頁 明度(財務報告目標)。因此，防止錯弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實現(xiàn)企業(yè)的目標。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。由于中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證，因此，對當前中小企業(yè)存在的這些問題進行探討就顯得非常必要。但是，到 21世紀初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經(jīng)濟發(fā)展的相對成熟，經(jīng)營風險的危害性和風險管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內(nèi)部控制研究領域。II目 錄摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導論............................................................................................................................................1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題................................................................2內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5組織結構不合理..............................................................................................................5三、加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策............................................................................5在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識..........................................................................7加強企業(yè)的內(nèi)部審計，建立有效的激勵機制..............................................................8注重企業(yè)文化的建設......................................................................................................9建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構....................................................................10 結論..........................................................................................................................................10 參考文獻..................................................................................................................................11 致謝......................................................................................................................................12III導 論我國對現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開始于 20世紀 80年代中期。problems。control is no point is the internal control measure of modern enterprise management level bees important , from the current practice, many small and mediumsized enterprise internal control problems, there are many small and mediumsized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and mediumsized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low mon reasons, our enterprise internal control generally , based on the characteristics of small and mediumsized enterprises and the influence of the internal control of small and mediumsized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and mediumsized enterprises to strengthen internal control : SME39。因此，本文結合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結構，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會中占有重要地位的經(jīng)濟組織，沒有一個完善，科學的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不可能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。但是，從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結構上的先天不足以及組織結構不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。關鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對