我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-展示頁
2024-11-13 02:39本頁面
【正文】 “人”而設(shè)立實施的，企業(yè)內(nèi)部會因此形成一種控制景深和控制觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果 。四是企業(yè)內(nèi)部控制深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實施。三是內(nèi)部控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一系列的行動，是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng) 營過程結(jié)合在一起，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。二是內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個或某些目的而進(jìn)行的過程，且是一種動態(tài)的過程，是使企業(yè)的經(jīng)營依序既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 1 、對內(nèi)部控制 概念 的理解 內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的主體，為了保證經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控 制經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，利用組織內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。可以從以下幾個個方面來理解內(nèi)部控制：一是內(nèi)部控制具有一定的目的性，為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實施。它本身是一種手段而非一種目的。換言之，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營活動而存在。五是企業(yè)中的每一個員工及時控制的主體，又是控制的客體，既對其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。 二、我國中小企業(yè)發(fā)展 及其 現(xiàn)狀 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 2 改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展 ，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實。特別是2020 ～ 2020 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。吸納從業(yè)人員 17749. 4 萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員的比重達(dá)到 81. 1%。數(shù)據(jù)表明， 我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位明顯提高。 但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂涌而至，我國實力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制對財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 3 各環(huán)節(jié)采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。失真的會計信息不僅使投資者在投資過程中做出錯誤的判斷，還損害了投資者的利益，而且也會使上級管理部門在宏觀管理上做出錯誤的決策。 （三）能促使中小企業(yè)有效執(zhí)行國家法律法規(guī) 中小企業(yè)必須在遵守國家制定的方針政策、法律和財經(jīng)法規(guī)的條件下進(jìn)行經(jīng)營管理，國家的法律法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。 （四）能促使中小企業(yè)提高經(jīng)營管理效率 通過內(nèi)部控制，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等部門的關(guān)聯(lián)性，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各個部門及其工作進(jìn)行有效整合在一起，形成一個統(tǒng)一體，充分發(fā)揮整體作用，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。 四、 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 及原因分析 （一）控制環(huán)境較差 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。但我國絕大部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，忽視內(nèi)部控制的作用，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，都沒有建立起規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使得管理層的機(jī)構(gòu)之間無法達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的基本要求。 當(dāng)前由于各種原因我 國中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這就使一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。 受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多中小企業(yè)管理層的管理思想和經(jīng)營理念還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我完善和自我發(fā)展的法人實體和市場主體。 （二）風(fēng)險評估缺失 我國絕大多數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄，不重視風(fēng)險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，中小企業(yè)一般 沒有專門的風(fēng)險評估機(jī)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 5 構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險評估人員，常會由于缺乏風(fēng)險評估，不能有效地識別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險，造成決策失誤這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險的 能力。 （三）信息系統(tǒng)與溝通不暢 部分企業(yè)在信息的傳遞方面還存在許多限制因素，各部門、各企業(yè)之間的信息溝通有待進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)，如財會部門與業(yè)務(wù)部門、銷售部門與生產(chǎn)部門、上下級之間的信息溝通以及企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通等。 當(dāng)前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善，激勵和約束機(jī)制弱化，溝通問題未得到高度重視。 當(dāng)前許多中小企業(yè)，各項工作由老板一個人說了算。不僅上情不能下達(dá)，而且下情更難上傳。 （四）控制活動 不健全 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 6 企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險評估機(jī)制得出的風(fēng)險應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，這些控制措施就是具體實施內(nèi)部控制的具體方式和手段。中小企業(yè)一般沒有建立應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的各類控制措施，只有簡單的機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置，最為欠缺的是以下幾個方面： 我國大多數(shù)的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少
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