【正文】 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 17 二是要重視和加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，制定詳細(xì)的年度工作計(jì)劃，通過編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定位準(zhǔn)了，才能贏得市場，才能獲得競爭優(yōu)勢，乃至發(fā)展壯大。 （ 十 ）科學(xué)制定、認(rèn)真部署和落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展 戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模等因素，設(shè)置職能齊全組織機(jī)構(gòu) ,確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。在中小企業(yè)過多關(guān)注成本控制問題的情況下，為節(jié)約人工成本，可由總經(jīng)理主導(dǎo)，審計(jì)人員和企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人參與，組成預(yù)算編制小組，每年年底或申請項(xiàng)目前舉行預(yù)算編制會(huì)議 ，在總經(jīng)理的主持下，各部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展前景制定出與其相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，由審計(jì)部門匯總、分析并明確各目標(biāo)可行性，提出在目標(biāo)下企業(yè)迫切需要改進(jìn)的問題，指導(dǎo)企業(yè)將來的發(fā)展策略和管理方法。 (八 )成立預(yù)算編制小組 目前，中小企業(yè)預(yù)算編制只是流于形式，應(yīng)付政府等部門的制度檢查。財(cái)政、稅收、審計(jì)等政府部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；有關(guān)部門加 強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)管職責(zé)到位 。設(shè)計(jì)內(nèi)部自我評估的目的是使人們了解哪里存有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計(jì)人員。這一安排，能有效減輕董事會(huì)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對董事會(huì)的制衡。 (七 )加強(qiáng)中 小企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 15 1. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，從而擴(kuò)大審計(jì)的范圍。 樹立 以人為本的理念 企業(yè)要在企業(yè)文化建設(shè)過程中牢固樹立以人為本的思想，堅(jiān)持全心全意依靠全體員工辦企業(yè)的方針，尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造，用美好的愿景鼓舞人，用宏偉的事業(yè)凝聚人，用科學(xué)的機(jī)制激勵(lì)人，用優(yōu)美的環(huán)境熏陶人。它明確提倡什么、反對什么，哪一種 行為是企業(yè)所崇尚的，鼓勵(lì)大家去做的；哪一種行為是企業(yè)反對的，大家不應(yīng)該去做的。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是一個(gè)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。 (六 )加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升企業(yè)軟實(shí)力。 建立培訓(xùn)機(jī)制 企業(yè)崗位繁多，員工水平參差不齊，而且員工在人格、智力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和技能方面，均存在差異。 培養(yǎng)內(nèi) 控意識(shí) 企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的觀念， 都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)， 知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。 （ 五 ）重視人力資源 建立人才選拔制度 在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。同時(shí)，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。 加強(qiáng)信息交流 職工與職工，管理者與管理者，職工與領(lǐng)導(dǎo)，部門與部門，只有我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 12 這樣企業(yè)才能協(xié)調(diào)發(fā)展。虛擬化經(jīng)營是在國際化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)的跨地區(qū)、跨企業(yè)運(yùn)作，提高企業(yè)競爭能力的一種經(jīng)營模式。提高信息管理化水平主要體現(xiàn)在： 信息數(shù)字化 企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的關(guān)鍵 是如何將企業(yè)信息數(shù)字化，即研究如何用數(shù)字來描述企業(yè)、企業(yè)的產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程及企業(yè)管理，用數(shù)字來反映企業(yè)狀態(tài)；這需要對企業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程和管理進(jìn)行高度的抽象。 （三）提高信息管理化水 企業(yè)信息化就是充分運(yùn)用信息技術(shù)來運(yùn)作、經(jīng)營、管理企業(yè)。 4. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 11 和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 2. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 公司在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對高危性、多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注。 改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分 首先要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu) ，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理層要以身作則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度。 五、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的 對策 （一）改善控制環(huán)境 中小企業(yè)加強(qiáng)