【正文】 ㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國際化水平企業(yè)的國際化經(jīng)營，是指企業(yè)為了尋求更大的市場、尋找更好的資源、追逐更高的利潤，而突破一個國家的界限，在兩個或兩個以上的國家從事生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等活動。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實施會計法中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，派專職人員從事審計工作。實行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。實行實物控制，企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面工作：首先嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以減少資產(chǎn)損失；其次是定期財產(chǎn)清查，做到賬實相符。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行成本必然升高。也就是說對企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個設(shè)計的比較健全的內(nèi)部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯弊。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內(nèi)部控制的順利實施。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學(xué)習(xí)能力的員工。對于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。因此，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。一方面，在計劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動型、粗放型、物本型的管理模式?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。企業(yè)之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。1997年5月，成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述我國企業(yè)內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度目 錄摘 要 ……………………………………………………………………I一、引言……………………………………………………………………1二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述……………………………………1 ㈠ 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業(yè)管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國際化視野 …………………………………………………………3三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議………………………………6 ㈠ 加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì) ……………………6 ㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計結(jié)合企業(yè)自身實際 ………………7 ㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實施會計法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國際化水平………………7五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻(xiàn) …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策一、引言中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。然而,目前我國中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。[02 ]李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)飛騰做出貢獻(xiàn)。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學(xué)，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。五、總 結(jié)企業(yè)靠的是以人為本的人際關(guān)系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。定期分析各個財務(wù)報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。應(yīng)收帳款應(yīng)與銷售記錄定期核對，銷售記錄應(yīng)與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。從點(diǎn)到面，從關(guān)鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。應(yīng)選用素質(zhì)較高，具有較強(qiáng)的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務(wù)問題。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。，使得不相容的職務(wù)分離。中小企業(yè)由于人數(shù)較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應(yīng)的人才，這就決定了在關(guān)鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。從而形成凝聚力。建立良好的企業(yè)文化應(yīng)該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內(nèi)部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認(rèn)為內(nèi)部控制是必要的必須的。一個良好的企業(yè)文化，不止有利于內(nèi)部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進(jìn)行因人而異的教育、宣傳。（二）主觀的解決方式以觀察為“主”，參與到被觀察事物當(dāng)中。何為半強(qiáng)制性？就是指企業(yè)可以不進(jìn)行這種活動，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質(zhì)上認(rèn)為如果不執(zhí)行或進(jìn)行這樣的活動，企業(yè)將會降低競爭力度或會使得企業(yè)盈利力度降低?？捎烧块T或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術(shù)支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內(nèi)部控制，而建立對內(nèi)部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的實施和關(guān)注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。、獨(dú)立的法律、法規(guī)。四、解決的對策從總體來說解決的對策可分為內(nèi)部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質(zhì)的提高以及對人員道德行為的制約。上文已經(jīng)敘述了關(guān)于內(nèi)部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點(diǎn)制約著其內(nèi)部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導(dǎo)者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢必會增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設(shè)立內(nèi)部審計部門，或不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立了也會隸屬于財務(wù)部等，缺失必要的獨(dú)立性，而且內(nèi)部審計部門容易受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。風(fēng)險評估是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。（二）缺乏必要的風(fēng)險評估手段中小企業(yè)沒有科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系，無事前防范措施，風(fēng)險意識普遍薄弱，出現(xiàn)問題時才臨時考慮對策，容易憑領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識做出判斷。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設(shè)兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務(wù)信息。中小企業(yè)財務(wù)會計制度一般不是很完善。內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定，是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會計控制。常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內(nèi)部控制體系。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并沒有到位，談不上授權(quán)與監(jiān)督，更談不上內(nèi)部控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點(diǎn)：一是企業(yè)各項事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)企業(yè)價值的保證。其次是防守，內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產(chǎn)和管理活動順利進(jìn)行。如何將這兩個方面六個點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制是否有效實施有效的依據(jù)所在。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。因為企業(yè)經(jīng)營在某種意義上關(guān)乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般對企業(yè)的走向起著決定性作用。；資金薄弱，籌資能力差。通過調(diào)查資料得知，中小企業(yè)的經(jīng)營具有以下特點(diǎn)：，因而投資較省，建設(shè)周期短，收效較快。所以解決上述問題，實質(zhì)上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合?！娟P(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案【正 文】一、引 言目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制，運(yùn)行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀(jì)這個風(fēng)起云涌的經(jīng)濟(jì)浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內(nèi)部控制與中小企業(yè)如何相互結(jié)合進(jìn)行論述，解決部分有關(guān)于內(nèi)部控制有效性以及實施的問題。強(qiáng)化中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制，對建立結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系具有重要的意義。第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究目 錄中小企業(yè)內(nèi)部控制研究....................................................................1 【摘要】..............................................................................