【正文】 。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)三十余年的發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國(guó)中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場(chǎng)的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長(zhǎng)的強(qiáng)大動(dòng)力。特別是2004 ～2008 年期間，我國(guó)中小企業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。截至2008 年底， 萬(wàn)家，%。 萬(wàn)人，%。 萬(wàn)億元，%。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位明顯提高。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)。但是，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國(guó)實(shí)力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)和更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2008 年的全球金融危機(jī)，是對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的一場(chǎng)洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場(chǎng)。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中起著不可代替的作用。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相對(duì)集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國(guó)中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式開(kāi)始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來(lái)的粗放型企業(yè)管理模式，導(dǎo)致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下。缺乏國(guó)際化的視野。我國(guó)很多的中小企業(yè)對(duì)發(fā)展僅僅局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作程序知之甚少，一點(diǎn)也不重視。在積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，一次次的反傾銷(xiāo)事件屢屢出現(xiàn)，由此可見(jiàn)，我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。三、內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄或認(rèn)識(shí)不清當(dāng)前很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊(cè)、各種文件和制度,沒(méi)有實(shí)施。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙；，賒銷(xiāo)造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來(lái)，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來(lái)支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門(mén)催款的人絡(luò)繹不絕。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。，中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來(lái)設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序鬼新的形勢(shì)、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專(zhuān)業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。（二）建立完整的內(nèi)部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。從我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。（三）消除內(nèi)部控制的局限性對(duì)于管理越權(quán)，一般來(lái)講，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。對(duì)于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，提高他們的思想覺(jué)悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時(shí)，還要實(shí)行不定期的崗位輪換制，不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位長(zhǎng)久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。對(duì)于制度滯后，各個(gè)單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之適應(yīng)單位的經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展變化。對(duì)于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。五、結(jié)論對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會(huì)計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話(huà)題之一。我國(guó)的中小企業(yè)越來(lái)越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題及其原因。逐步解決存在的問(wèn)題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1] 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趙金哲．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策[J]．財(cái)經(jīng)界．2010(04)第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究中小企業(yè)內(nèi)部控制研究?jī)?nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱(chēng)。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國(guó)每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來(lái)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。一、內(nèi)部控制五要素企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)要素：。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠(chéng)信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類(lèi)企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線(xiàn)制或直線(xiàn)職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線(xiàn)制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專(zhuān)門(mén)的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線(xiàn)職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專(zhuān)行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門(mén)中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。我國(guó)許多中小企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售等各個(gè)過(guò)程都存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來(lái)了挑戰(zhàn)。3．控制活動(dòng)。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立健全還有待時(shí)日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效。有的只重視程序和