【正文】 完善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。明確控制目標(biāo)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)。如企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，很多人會利用這個機(jī)會收受賄賂。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)報告、內(nèi)部審計(jì)決定的形成、運(yùn)用、作用和執(zhí)行等無不依賴于本單位領(lǐng)導(dǎo)的意識和行為。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部健全自我監(jiān)控自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的重要手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。如有的企業(yè)財務(wù)收支管理混亂，既無成本費(fèi)用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)資源流失、費(fèi)用增加，從而增加企業(yè)成本。許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性。從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)完整、堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的目標(biāo)。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。還有不少國有中小型企業(yè)，會計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計(jì)控制的重要性和會計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會計(jì)報表是否真實(shí)可靠地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；權(quán)益人的財產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策生過程就是一個制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個制度有效性假設(shè)，制度運(yùn)作最大可能規(guī)避有限理性和機(jī)會主義的影響，增強(qiáng)人的集體主義傾向，使會計(jì)人員能夠得到真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息。從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行而制定和實(shí)施的會計(jì)政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。當(dāng)今，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制已成當(dāng)務(wù)之急。在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制必須順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。countermeasures中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策引言在我國，中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，工業(yè)總產(chǎn)值的60％，利潤的40％，就業(yè)機(jī)會的75％，可見，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位是舉足輕重的。t withstand the impact of the financial tsunami for many under the circumstance of the fierce market petition, many minor enterprises’ internal control problem is very tough, which affected the economic benefits of the small and mediumsized enterprises(smes),and hindered their development of small and mediumsized enterprises is the foundation of the of our national economy development , Strengthen the construction of enterprises’ internal control system is a important way to promote healthy development and virtuous circle of the the current practical problems of the minor enterprises’ internal control and putting forward some effective countermeasures are of great words: minor enterprises。針對現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的實(shí)際性問題進(jìn)行研究分析并提出可行的對策也顯得非常有意義。當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策會計(jì)制度設(shè)計(jì)課程論文姓名：陳晨 學(xué)號：20132992 學(xué)院：商學(xué)院 班級：會計(jì)11班中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 The Problems and Countermeasures in Internal Control of Minor Enterprises摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，金融危機(jī)也隨之而來。在此很多企業(yè)都經(jīng)不起金融海嘯的沖擊，其中原因很多，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”。中小企業(yè)發(fā)展是我國民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制問題；對策Abstract: With the deepening of the reform and opening up in our country and the improvements of market economy system, the financial crisis also are a lot of enterprises can39。internal control’s problems。然而，我國現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)制度存在著一個普遍的問題，那就是它們的制定主要是針對大企業(yè)和上市公司的，基本上沒有考慮到中小企業(yè)的特征和會計(jì)需求，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接。構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制框架，有必要對內(nèi)部控制理論的發(fā)展、演變、內(nèi)部控制的目標(biāo)、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因進(jìn)行分析研究。一、內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)涵企業(yè)內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機(jī)制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部控制的意義、會計(jì)制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。會計(jì)在內(nèi)部控制制度中起到一個制約環(huán)節(jié)的作用。、內(nèi)部會計(jì)控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強(qiáng)化管理從國內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。這樣就使人們對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會計(jì)報表是否真實(shí)可靠的依據(jù)。內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行不得力，考核、獎懲力度不夠 大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng) 4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。一個設(shè)計(jì)良好、運(yùn)行有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度可以做到會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，財產(chǎn)清查范圍、程序明確，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的方法和程序明確。而目前的現(xiàn)實(shí)是有些企業(yè)連賬都沒有，內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，缺乏相互監(jiān)督的內(nèi)部會計(jì)控制制度，職能部門之間分工不科學(xué)，責(zé)權(quán)不明，一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，以權(quán)謀私，特別是在重大決策上不進(jìn)行調(diào)查研究和專家論證，主要由領(lǐng)導(dǎo)拍板，大搞“一言堂”，導(dǎo)致決策失誤的事項(xiàng)屢有發(fā)生。企業(yè)監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞很多中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，有時企業(yè)制定的規(guī)章制度，因沒有有力的監(jiān)督，而落實(shí)效果也不盡人意。此外，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不完整，會計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí)，財務(wù)報表被歪曲，會計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計(jì)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。由于內(nèi)部審計(jì)人員須對企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，且其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的組織、工作、經(jīng)濟(jì)上不獨(dú)立，依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。5中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策從監(jiān)督的運(yùn)行和協(xié)作過程來看，有權(quán)力者監(jiān)督無權(quán)力者最為有效，上級監(jiān)督下級效果顯著，同級之間的監(jiān)督，因權(quán)力相等，互相制約，互相抗衡，效果大打折扣，而下級監(jiān)督上級，不但不能直接產(chǎn)生效力，而且會產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，常會帶來上級對下級的壓制、打擊、報復(fù)。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。三、解決內(nèi)部控制問題的對策提高認(rèn)識領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制作用的前提。要建立內(nèi)部會計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。因此，在設(shè)計(jì)時必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策強(qiáng)調(diào)每一個人的積極性，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。提高會計(jì)人員素質(zhì)會計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在會計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機(jī)。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。內(nèi)部稽核制度是會計(jì)管理制度的重要組成部分。在這個過程中，財務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計(jì)部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計(jì)人員，為了維護(hù)客觀性，和堅(jiān)持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策強(qiáng)化外部監(jiān)督在管理者內(nèi)部會計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。同時要進(jìn)一步大力發(fā)展注冊會計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。實(shí)行會計(jì)電算化會計(jì)電算化是現(xiàn)代會計(jì)發(fā)展的必然，因此我們要加快會計(jì)電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計(jì)會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險和計(jì)算機(jī)犯罪。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大意義。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策參考文獻(xiàn)[1][N].人民日報，2012112 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