【正文】 9期；[5]楊淼，《企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則及其完善措施》，中國集體經(jīng)濟，2012年09期； [6]王嬌娜，《企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究》，經(jīng)營管理者，2013年05期。所以每一個中小企業(yè)都應該根據(jù)自身企業(yè)的實際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會計控制制度，并有效的實施它。中小企業(yè)應當重視內(nèi)部會計控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。第三，有利于維護企業(yè)資源的安全，保護股東和債權(quán)人利益。第一，內(nèi)部會計控制制度的建立有利于促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進行，保證企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制的轉(zhuǎn)變。在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。五、總結(jié)綜上所述，可以看出，內(nèi)部會計控制制度是一項綜合而復雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，它的每一步運行都與其所處的企業(yè)實際狀況息息相關(guān)。內(nèi)審部門負責審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計才能有效的進行。強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會計控制的有效性，強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。至于一個單位究竟需 要配備多少會計人員，設(shè)置多少會計崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務工作量、經(jīng)營規(guī)模等因素來進行設(shè)置。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機構(gòu)的能力，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或者委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結(jié)果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，頂點財經(jīng)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。因此，從長遠發(fā)展來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。建立和完善內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。為進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露，加強企業(yè)的會計控制，提高會計信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關(guān)的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則，正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。通過建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。對于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值的目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計控制制度作保障。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計控制制度。四、解決頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在問題的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經(jīng)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。而頂點財經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過200人，而且企業(yè)正在不斷擴招業(yè)務人員。（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制頂點財經(jīng)更多考慮到成本費用等因素，并沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，更別說制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工意見相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。我發(fā)現(xiàn)頂點財經(jīng)也有這方面的問題。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會計核算行為的隨意性。三、頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在的問題的原因分析（一）內(nèi)部會計控制制度不健全我國企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。目前，頂點財經(jīng)雖有設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但不夠全面，沒有合理分配部門和人員，沒有按照要求將內(nèi)部會計控制制度滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域，從而在一定程度上導致企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實等因素造成的會計信息失真。二、杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司（頂點財經(jīng)）：是一家專業(yè)跨媒體財經(jīng)內(nèi)容提供商，致力于通過電視、廣播、報紙、網(wǎng)站、資訊終端等媒體向投資者實時傳遞全球金融市場信息。能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W的內(nèi)部會計控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部會計控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。內(nèi)部會計控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。（三）內(nèi)部會計控制的含義內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實，保護財產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財務會計信息和其他相關(guān)信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免或降低各種風險，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，實現(xiàn)既定的目標，對所屬企業(yè)和人員的行為進行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進行維護和有效利用實施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。經(jīng)濟中并不是每個行業(yè)都存在規(guī)模經(jīng)濟，在那些并不存在規(guī)模經(jīng)濟的商業(yè)、服務等行業(yè)中，中小企業(yè)往往是主體。（二）中小企業(yè)的意義中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，為國民經(jīng)濟的快速增長和吸納勞動就業(yè)，構(gòu)建和諧社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，是推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500 人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及 以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。另一個值得引起注意的是，中小企業(yè)實際上是中型企業(yè)與小型企業(yè)的統(tǒng)稱，除零售業(yè)外，其它各行業(yè)都把3000萬元年營業(yè)額/銷售額作為中型企業(yè)的下限，零售業(yè)則是1000萬元。人員界限方面差異就更大，工業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運輸通常是勞動力密集型，所以員工人數(shù)較多，因此也分別以2000人、3000人為界。對于工業(yè)企業(yè)(通常包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應)及建筑業(yè)，有資產(chǎn)總額的要求，對于零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、交通運輸、郵政、住宿等其它行業(yè)，并沒有資產(chǎn)額的要求。同年2月19日，國家改革和發(fā)展委員會正式出臺了中小企業(yè)劃分標準，針對不同行業(yè)的不同特點，以職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額作為劃分標準。最后，鑒于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部會計控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策。第一篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策以頂點財經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司為例【摘要】近年來，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究成為人們普遍關(guān)注的問題之一。本文結(jié)合杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司，根據(jù)中小企業(yè)獨有的特點，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點和需求，從內(nèi)部會計控制來對中小企業(yè)存在的問題進行分析?！娟P(guān)鍵字】中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 問題 對策一、中小企業(yè)及內(nèi)部會計控制的概述（一）什么是中小企業(yè)2002年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，該法在2003年1月1日正式實施。行業(yè)的差異性對中小企業(yè)的劃分標準也帶來很大的不同。在銷售額/營業(yè)額方面，其它均是以3億元為界。但對于零售、批發(fā)、郵政、住宿餐飲等，雖然相對于高科技型企業(yè)，也屬于勞動力密集型，但對員工人數(shù)的標準明顯比上述工業(yè)、建筑、交通運輸小。工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。批發(fā)和零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬元以下。交通運輸和郵政業(yè)，交通運輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。一個國家的經(jīng)濟要強大，不僅要有能走向世界的大企業(yè)，而且也要有成功的中小企業(yè)。即使是在規(guī)模經(jīng)濟十分重要的制造業(yè)中，中小企業(yè)為大企業(yè)提供的零部件以及相關(guān)服務，也是大企業(yè)成功的必要條件。內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。（四）內(nèi)部會計控制的作用能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。能夠提高會計資料的正確性和可靠性。能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，減少企業(yè)經(jīng)營風險。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？茖W的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。頂點財經(jīng)于2005年創(chuàng)立，擁有數(shù)字電視制作中心、頂點財經(jīng)網(wǎng)、證券大參考報、搖錢術(shù)資訊終端等互為補充的四類產(chǎn)品渠道，為中國證券投資者提供實時財經(jīng)信息、專業(yè)研究報告、實戰(zhàn)交易策略以及上市公司數(shù)據(jù)庫等內(nèi)容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。如企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立。目前大多數(shù)中小企業(yè)未建立較為完整的內(nèi)部會計控制制度或者內(nèi)部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。頂點財經(jīng)雖建立了內(nèi)部會計控制制度但并不健全。（二）組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。財務部有一個財務總監(jiān)、一個會計、一個出納和二個財務助理。例如財務 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應由銷售助理完成的銷售業(yè)績表。而且頂點財經(jīng)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，二對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。雖說有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應有的職能。照這種趨勢下去，如果企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)部將會亂套。所以，頂點財經(jīng)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定該企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化，或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，并確保其有效的實施。建立和完善內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會計控制制度也是其履行受托經(jīng)濟責任，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要保證。建立和完善內(nèi)部會計控制是落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求?？梢?，建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度 也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)的進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。（二）規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，