【正文】 有利于保證會計信息的真實(shí)性和可靠性真實(shí)、可靠的會計信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國當(dāng)前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門外。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴(yán)格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。(5)抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力差企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。(4)中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。因此，面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費(fèi)需求，消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展，同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大，專精致勝的成長之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。當(dāng)有些大公司和跨國企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時候，中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從中獲得新的發(fā)展。可見，中小企業(yè)在經(jīng)營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對不斷變化的市場做出迅速反應(yīng)。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反應(yīng)靈敏，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。量的指標(biāo)比質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如美國國會2001年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。(2)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動態(tài)變化。 (6)風(fēng)險控制單位必須樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制，使財務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。 (5)財產(chǎn)保全控制指為了確保單位財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。 (4)預(yù)算控制預(yù)算控制要求單位對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計劃，并通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，經(jīng)過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時，所給予的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。 (2)授權(quán)控制 單位內(nèi)部部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會計控制防線，主要包括： (1)分工控制 單位應(yīng)合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。 （2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 (4)協(xié)調(diào)性原則內(nèi)部會計控制要求單位內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 (2)經(jīng)濟(jì)性原則內(nèi)部會計控制產(chǎn)生于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。總之，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列方法、措施和程序。（3）減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部會計控制制度，才能防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部會計控制制度，才能真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，保證企業(yè)各項會計信息的采集歸類和記錄都符合會計法的規(guī)定，有利于國家會計法規(guī)和政策的落實(shí)和執(zhí)行。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。天津工業(yè)大學(xué)2012屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究畢業(yè)論文 目 錄第一章 內(nèi)部會計控制與中小企業(yè)概述 1 1 3 6第二章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境影響因素 8 8 8 9 9第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析 9 9 10第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的對策和建議 13 13 13，提高會計人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 14 15 15結(jié) 論 16參考文獻(xiàn) 17附 錄 18謝 辭 21第一章 內(nèi)部會計控制與中小企業(yè)概述內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。（1）保證會計法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行國家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。（2）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整只有建立有效的內(nèi)部會計控制制度，才能正確真實(shí)地記錄各項資產(chǎn)和資源采購、使用和報廢的全過程，及時分析研究，減少資源的浪費(fèi)，有效地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)主要利用以財務(wù)會計信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來控制、調(diào)節(jié)、計劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營活動。(1)健全性原則從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式與方法，也包括對人、財、物、信息等方面以及對供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)的控制，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、預(yù)測、決策等管理職能的基本要求與制度。 (3)適用性原則由于各單位在業(yè)務(wù)類型、管理組織、人員素質(zhì)等方面都具有不同的特點(diǎn)，因此，內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計必須與單位實(shí)際情況相適應(yīng)，符合自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，使其能夠產(chǎn)生足夠的、有效的控制力。內(nèi)部會計控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)分離。既規(guī)定了各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。 (3)會計系統(tǒng)控制 要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權(quán)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財產(chǎn)物資賬實(shí)相符。 (7)內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供經(jīng)濟(jì)(1)中小企業(yè)的含義中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：行業(yè)名稱 指標(biāo)名稱 單位 中型 小型 微小 工業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 200040000 3002000 ＜300 建筑業(yè) 營業(yè)收入 萬元 600080000 3006000 ＜300 資產(chǎn)總額 萬元 500080000 3005000 ＜300 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 20200 520 ＜5 營業(yè)收入 萬元 500040000 10005000 ＜1000 零售業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 50300 1050 ＜10 營業(yè)收入 萬元 50020000 100500 ＜100 交通運(yùn)輸 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 300030000 2003000 ＜200 郵政業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 200030000 1002000 ＜100 住宿餐飲 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 200010000 1002000 ＜100 農(nóng)林牧漁 營業(yè)收入 萬元 50020000 50500 ＜50 倉儲 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 20100 ＜20 營業(yè)收入