中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究(論文)(編輯修改稿)
2025-01-09 01:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 負(fù)面影響。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的檢察官，主要起內(nèi)部監(jiān)督的作用，可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的 《審計(jì)法》 只對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)有強(qiáng)制性的規(guī)定，對(duì)非公有制企業(yè)沒(méi)有硬性的規(guī)定，導(dǎo)致我國(guó)的中小企業(yè)大多數(shù)為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，沒(méi)有設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，難以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真假難以做出正確的判斷。有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于企業(yè)高層管理者的主觀意志凌駕于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之上，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，職能無(wú)法得到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法發(fā)揮到實(shí)處。內(nèi)部審 計(jì)與內(nèi)部控制息息相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)職能的受損，也必定會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生影響。 （二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)模式簡(jiǎn)單，技術(shù)含量低，因此抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較弱。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國(guó)家大力推進(jìn)改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，中小企業(yè)的生存環(huán)境日益惡化。近幾年，我國(guó)出現(xiàn)了企業(yè) “倒閉潮” ，數(shù)據(jù)顯示，這些企業(yè)中絕大數(shù)是中小企業(yè)。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力脆弱，沒(méi)有及時(shí)察覺(jué)和對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)專業(yè)的分析。中小企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將越來(lái)越復(fù)雜。 （三）不暢通的信息與溝通體系 企業(yè)的信息系統(tǒng)是對(duì)來(lái)自內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行傳遞、 共享、 處理的一種程序。一個(gè)暢通的信息溝通體系，有利于提高內(nèi)部控制的效率，而我國(guó)中小企業(yè)在溝通方面最大的問(wèn)題是信息處理和利用的能力不強(qiáng)，使得各種信息在各部門(mén)之間流通不暢，最終影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。 四、 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制之所以存在以上問(wèn)題，主要有以下原因。 （一）客觀原因 當(dāng)前，影響中小企業(yè)內(nèi)部控制效果發(fā)揮的外部因素，首先在于我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 者受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，大多忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其次，我國(guó)在 2021 年頒布了適用于大中型上市公司的 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有明確規(guī)定。由于中小企業(yè)規(guī)模小、 資金有限、 組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，更容易受到外部客觀因素的影響。目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不健全，資本市場(chǎng)混亂，相關(guān)的法律法規(guī)還沒(méi)有同步的制定，企業(yè)沒(méi)有充分考慮各部門(mén)的功能及關(guān)系而制定內(nèi)部控制制度，致使無(wú)法形成一個(gè)完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系。我國(guó)中小企業(yè)的管理者普遍文化水平不高，沒(méi)有引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理模式的意識(shí)。即使是有的企業(yè)建立了， 也只是以大企業(yè)為模板，沒(méi)有考慮本企業(yè)財(cái)力、 物力、 人力的實(shí)際情況，最終內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮，甚至成為一紙空文。 （二）主觀原因 雖然我國(guó)已形成企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督體系，但是很多企業(yè)的監(jiān)督還是以內(nèi)部審計(jì)為主。而大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是由財(cái)務(wù)人員
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