【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)或者根本沒有。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文第2章 中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性 促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展在我國,大多數(shù)中小企業(yè)依靠自己對市場的判斷能力做出判斷。他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉，不太重視。在他們看來市場才是最重要的, “不管是黑貓白貓，只要抓住老鼠就是好貓”，相比之下，內(nèi)部控制沒有多大作用。所以,這些企業(yè)往往不注重內(nèi)部控制制度，權(quán)利比較集中，缺乏對風險的綜合考慮。所以企業(yè)需要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為。在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會計控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實現(xiàn)建立完善的內(nèi)部控制，可以幫企業(yè)有效的規(guī)避風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 信息數(shù)據(jù)真實性內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長期以來，由于受管理思想、方法和手段的影響，會計的職能作用不僅沒有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟健康發(fā)展的一系列問題，如會計基礎(chǔ)薄弱。統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位。會計弄虛作假。內(nèi)部會計控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的會計控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機。通過建立嚴格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實性和可靠性。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文 形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制當前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，在新形勢下，重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束單位內(nèi)部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。 保證國家相關(guān)法律制度的貫徹實施目前，我國出臺的一些相關(guān)法律制度對內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會計法》明確要求各單位應(yīng)當建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的相關(guān)人員的職責權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時進行財產(chǎn)清查，定期對會計資料進行內(nèi)部審計等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法和程序等。健全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文第3章 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 建立實施過程中面臨的問題 缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境前已述及，作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。我國中小企業(yè)相當一部分來源于早期的個體、私營經(jīng)濟，這類企業(yè)的投資者往往同時就是經(jīng)營者，企業(yè)中董事會、監(jiān)事會作用有限甚至形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經(jīng)營體制，缺乏分工制衡、科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)。在經(jīng)營層面上，通常企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)分工混亂、職責不清。企業(yè)股東、管理者和廣大員工整體缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。 缺乏有效的控制和監(jiān)督活動控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式，通常以不相容職務(wù)的分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算、運營分析和績效考評等為手段，而內(nèi)部監(jiān)督機制是則是內(nèi)部控制活動實施的重要保證。目前大部分中小企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和人員規(guī)模有限，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，亦無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。 缺乏有效的控制和監(jiān)督活動內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)來源于早期的私人小作坊，業(yè)主依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，這種治理層認識上的偏差，導(dǎo)致在許多中小企業(yè)里內(nèi)部控制沒有被擺到重要的議事日程上。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文而在管理層和員工層面，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果也會大打折扣。 缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)(1)缺少互相監(jiān)督、互相制約的體制，不能為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供制度保證。(2)內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。(3)公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)良性運行機制和執(zhí)行力。(4)股東大會沒有規(guī)范而有效的召開,股東也沒有通過股東大會完全行使自己的權(quán)力。大股東的控制、操縱,破壞了公司治理結(jié)構(gòu)分權(quán)治衡的理念。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué),董事長權(quán)力過大,監(jiān)督往往失效,導(dǎo)致決策失誤。內(nèi)部審計部門受某領(lǐng)導(dǎo)或部門操縱,喪失獨立性。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠,內(nèi)部審計機構(gòu)普遍缺乏。 內(nèi)部控制制度不健全，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類企業(yè)中建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度體系更應(yīng)該善用一切合理有效資源，針對存在的問題有的放矢。對于這類企業(yè)如何加強內(nèi)部控制，本文提出如下的對策與建議： 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境從前面的分析可以看出，中小企業(yè)內(nèi)部控制成功與否，良好的控制環(huán)境至關(guān)重要。考慮到有限的資源，中小企業(yè)主要應(yīng)做好以下幾個方面的工作：首先，著眼于企業(yè)的實際控制者，從最高層入手，提高企業(yè)治理層的管理水平，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一分謹慎，從而使河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文企業(yè)的經(jīng)營少了一分風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上的扭轉(zhuǎn)將會使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動內(nèi)部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。其次，要借助企業(yè)實際控制者的力量，從經(jīng)營管理層面入手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責分配，在保證信息通暢流動的前提下，實現(xiàn)部門之間的相互制衡。最后，要通過學(xué)習、培訓(xùn)、總結(jié)等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對內(nèi)部控制制度的認知、認同，從而最終在企業(yè)內(nèi)部建立全員控制的理念和形勢。 建立有效的控制和監(jiān)督機制中小企業(yè)要做到有效的控制，首先，要建立健全與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)。這就要求企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)特點和人、財、物的實際情況及控制要求，靈活運用各種控制手段，科學(xué)搭建企業(yè)組織架構(gòu)，科學(xué)劃分不同的管理層次和管理范圍。要盡可能地簡單、高效、協(xié)調(diào)，既不能盲目追求面面俱到職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失。其次，要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，并根據(jù)各職能機構(gòu)的職責任務(wù)與特點劃分崗位序列，確定需要的崗位。最后，根據(jù)所確定崗位的要求選擇合適的人才，通過持續(xù)的培訓(xùn)機制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內(nèi)部運作、控制機制的持續(xù)有效運行。而在內(nèi)部監(jiān)督機制方面，受中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所限，我們很難也沒有必要去要求它們成立獨立的內(nèi)部審計部門，在這種情況下，有效的監(jiān)督通?？梢酝ㄟ^財務(wù)部門或獨立的財務(wù)人員的指定工作來進行，因為監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性本來就是財會部門的基本職責之一。這類工作可以是日常的監(jiān)督，比如對預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報，對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對企業(yè)實物資產(chǎn)的定期盤點等；也可以是專項的監(jiān)督，比如某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測，或者對企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進行穿行測試等。內(nèi)部監(jiān)督成功的關(guān)鍵是必須明確這類監(jiān)督的動作由誰執(zhí)行、向誰匯報，強調(diào)的是職責權(quán)限分工的明確性和監(jiān)督的獨立性。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文 加強人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進行了強調(diào)，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文第4章中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因分析，企業(yè)是自己辛勤創(chuàng)業(yè)的結(jié)果，在重大事情的決策中缺乏企業(yè)管理理論指導(dǎo)，往往僅憑主觀意斷。另外，企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員在綜合素質(zhì)上達不到實施內(nèi)部控制的基本要求，不能充分了解內(nèi)控的程序或措施，再完美的內(nèi)控設(shè)計也很難充分發(fā)揮。中小企業(yè)人員內(nèi)控意識薄弱，綜合素質(zhì)不高，影響了企業(yè)內(nèi)控的有效實施。，不重視風險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風險評估和預(yù)警機制，這就大大減弱了中小企業(yè)抗風險的能力。構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須綜合考慮中小企業(yè)內(nèi)外部的各種風險因素，包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險、重大投資風險等。，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內(nèi)控運行的成本。但是如果簡化內(nèi)控的設(shè)置，內(nèi)控的效果將會降低，發(fā)生舞弊的可能性將會增大，這將會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)時必然會考慮控制的相關(guān)成本與效益。如果某項業(yè)務(wù)的控制成本大于實施控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施，從而使某些小錯弊得不到控制。，弱化內(nèi)部監(jiān)督的作用內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是密切相關(guān)的。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。嚴格的內(nèi)部審計是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。雖然有不少的中小企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，但是其內(nèi)部審計的職能并沒有得到充分的發(fā)揮。內(nèi)審機構(gòu)喪失獨立性，導(dǎo)致一些中小企業(yè)中的職員，甚至領(lǐng)導(dǎo)干部抓住審計監(jiān)督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。、信念、儀式、符號、處事方式等組成的特有文化形象。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當企業(yè)制度失效時，企業(yè)運營就需要企業(yè)文化來支撐。內(nèi)部控制如果只是依靠硬性的規(guī)章制度來實施的話，有些員工難免會產(chǎn)生抵觸情緒。利河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文用企業(yè)文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神，會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率和效果。很多中小企業(yè)并沒有形成自己的獨立文化，有的雖然規(guī)定出各種規(guī)章制度，但是沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有將內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來。，重新認識內(nèi)部控制的作用，增強責任感，營造良好的企業(yè)文化和價值觀，對員工進行道德和企業(yè)文化的培訓(xùn)，增強風險意識，使員工意識到在工作中哪些行為是對的，哪些行為是錯的，以企業(yè)的利益作為評判行為好壞的依據(jù)，變被動為主動，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，減少差錯和失誤，以企業(yè)的沉浮興衰為己任，人人參與企業(yè)管理和控制，建立有效的激勵機制，增強企業(yè)凝聚力，保障內(nèi)部控制的建立和實施。7．改變企業(yè)治理，加強信息化建設(shè)改變傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，使組織結(jié)構(gòu)扁平化、開放化。根據(jù)其職能重新整合組織機構(gòu)，對不能增值的或者重復(fù)執(zhí)行職能的部門、環(huán)節(jié)能合并的合并，能精簡的精簡，優(yōu)化組織機構(gòu)，減少組織結(jié)構(gòu)中不必要的程序，提高管理效率，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用相關(guān)軟件保證信息的及時傳遞、交流和溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少風險。同時定崗定員，使不相容職務(wù)分離，建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確責任，使責權(quán)利高度統(tǒng)一，使內(nèi)部控制在整個運營中真正起到事前控制、過程控制、事后評價的作用。，情大于理和法，因此有必要建立相關(guān)的檢查和評價體系，在企業(yè)運行過程中，采用不定時的隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，同時對執(zhí)行好的部門和人員進行獎勵，對沒嚴格執(zhí)行的部門進行懲罰，以此監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。內(nèi)部控制不能像生產(chǎn)環(huán)節(jié)那樣產(chǎn)生直接的立竿見影的經(jīng)濟效益，而且一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往在短時期內(nèi)是看不出其有效性和優(yōu)勢的，因此很多企業(yè)特別是河南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文規(guī)模比較小的企業(yè)往往認為內(nèi)部控制沒有必要投入，只要制定幾條制度就行了。不必花費人力物力在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)上。這種觀念和想法導(dǎo)致企業(yè)短期經(jīng)濟行為，不利于企業(yè)長期發(fā)展，也導(dǎo)致企業(yè)從上到下無經(jīng)營風險意識，在處理問題時無制度可依、無制度可執(zhí)行、或有制度也可不依，處理問題主觀性、隨意性強，無監(jiān)控、無審閱、久而久之管理形同虛設(shè)，制度形同虛設(shè)，