【正文】 在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。結(jié) 論中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。另一方面，提高管理者的管理水平。43 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理一方面，建立科學(xué)的管理制度。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。②制定一套完整的賒銷政策。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的生存法則。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。32 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。22 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。因此決定了在雙重控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。對(duì)查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。事實(shí)上，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機(jī)制的約束，為其“保駕護(hù)航”。經(jīng)濟(jì)體制改革后，理論上要求政企分開，但在實(shí)踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無真正的理財(cái)自主權(quán)。另外，他們還希望能夠控制會(huì)計(jì)政策使其向維護(hù)所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹(jǐn)慎性原則，足額并加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)成本等，確保自己投人資本的保值與增值。主要成因有:。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的所有者，而會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)、公允”的原則。四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)。對(duì)我}}i來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會(huì)計(jì)一信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。為了提高民眾對(duì)美國(guó)金融市場(chǎng)及對(duì)政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月25日出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(簡(jiǎn)稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。感謝大學(xué)幾年學(xué)習(xí)期間給我諸多教誨和幫助的河南政法大學(xué)的各位老師，感謝我的各位專業(yè)課老師，你們給予的指導(dǎo)和教誨我將永記在心里。只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能，從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路，從而為管理當(dāng)局提供良好的建議，進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。為確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范管理，提高資源使用率，應(yīng)該推行全面預(yù)算管理。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。只有打牢內(nèi)部控制環(huán)境這個(gè)根基．企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“大廈”才能建立起來并真正發(fā)揮作用控制環(huán)境是一種企業(yè)文化，其影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的行為，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。 組織機(jī)構(gòu)不合理現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而目前中小企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部控制不健全，即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理中人情味太濃，往往是情大于法、理，制度形同虛設(shè)等問題，組織結(jié)構(gòu)不合理，部門和部門之間、上級(jí)和下級(jí)之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時(shí)監(jiān)控，信息不對(duì)稱問題嚴(yán)重，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制。不必花費(fèi)人力物力在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)上。同時(shí)定崗定員，使不相容職務(wù)分離，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確責(zé)任，使責(zé)權(quán)利高度統(tǒng)一，使內(nèi)部控制在整個(gè)運(yùn)營(yíng)中真正起到事前控制、過程控制、事后評(píng)價(jià)的作用。很多中小企業(yè)并沒有形成自己的獨(dú)立文化，有的雖然規(guī)定出各種規(guī)章制度，但是沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有將內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來。、信念、儀式、符號(hào)、處事方式等組成的特有文化形象。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。但是如果簡(jiǎn)化內(nèi)控的設(shè)置，內(nèi)控的效果將會(huì)降低，發(fā)生舞弊的可能性將會(huì)增大，這將會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。中小企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，綜合素質(zhì)不高，影響了企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。這類工作可以是日常的監(jiān)督，比如對(duì)預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)等；也可以是專項(xiàng)的監(jiān)督，比如某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測(cè)，或者對(duì)企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測(cè)試等。要盡可能地簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，既不能盲目追求面面俱到職能部門齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失。其次，要借助企業(yè)實(shí)際控制者的力量，從經(jīng)營(yíng)管理層面入手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，在保證信息通暢流動(dòng)的前提下，實(shí)現(xiàn)部門之間的相互制衡。 內(nèi)部控制制度不健全，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類企業(yè)中建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度體系更應(yīng)該善用一切合理有效資源，針對(duì)存在的問題有的放矢。大股東的控制、操縱,破壞了公司治理結(jié)構(gòu)分權(quán)治衡的理念。 缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)(1)缺少互相監(jiān)督、互相制約的體制，不能為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供制度保證。 缺乏有效的控制和監(jiān)督活動(dòng)內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實(shí)施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。在經(jīng)營(yíng)層面上，通常企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工混亂、職責(zé)不清。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法和程序等。因此，在新形勢(shì)下，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有人員，保證涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。不健全的會(huì)計(jì)控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機(jī)。 信息數(shù)據(jù)真實(shí)性內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長(zhǎng)期以來，由于受管理思想、方法和手段的影響，會(huì)計(jì)的職能作用不僅沒有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一系列問題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。所以,這些企業(yè)往往不注重內(nèi)部控制制度，權(quán)利比較集中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合考慮。在我國(guó)，只有大型企業(yè)，上市公司對(duì)內(nèi)部控制有一定程度的關(guān)注，而對(duì)大部分中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制是形同虛設(shè)或者根本沒有。從企業(yè)視角探討內(nèi)部控制制度建立的步驟和過程，對(duì)于構(gòu)建內(nèi)部控制制度具有重要的意義。正是由于以上內(nèi)部控制理念的突破和創(chuàng)新，COSO 內(nèi)部控制整體框架一經(jīng)發(fā)布就引起了企業(yè)界及會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)界的廣泛關(guān)注，并得到了許多國(guó)家和組織的高度認(rèn)可。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá)56%。我國(guó)存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿足?？梢?，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對(duì)不斷變化的市場(chǎng)做出迅速反應(yīng)。量的指標(biāo)比質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如美國(guó)國(guó)會(huì)2001年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過500人，英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。本文從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討其問題的存在原因，提出建立和完善內(nèi)部控制的對(duì)策。目前，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99% 以上,創(chuàng)造的價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60% ,對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過50%,提供了80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策摘 要改革開放以來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。[7] 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度課題組(編著)：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》，北京科學(xué)技術(shù)出版社，2008年。[2] 彭晶晶：《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，《冶金財(cái)務(wù)》，2005年第8期?？偠灾m然當(dāng)前我國(guó)大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，在實(shí)際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問題。所以，企業(yè)在做好財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的教育，使每個(gè)員工都能夠明確自身責(zé)任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。（二）健全企業(yè)制度一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部治理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要通過產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。其次，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。（四）企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào) 很多企業(yè)并沒有形成自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，但沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。雙元控制主體矛盾性導(dǎo)致內(nèi)部控制存在漏洞。三是違背不相容職務(wù)分離原則。二是財(cái)會(huì)部門不堪重負(fù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)誰負(fù)責(zé)，擁有哪些權(quán)力，承擔(dān)何種義務(wù)，理論上并未明確。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是責(zé)權(quán)控制的基本原則之一。而在實(shí)際工作中有些企業(yè)對(duì)內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，而這種內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化的現(xiàn)象，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，單純依靠政府審計(jì)或民間審計(jì)來促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率，已不能從根本上解決問題。但內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上受經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響情況嚴(yán)重,自身獨(dú)立性差,甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。在審計(jì)模式上仍以財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性審計(jì)為主,較少涉及到管理層面和內(nèi)部控制制度,缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。少數(shù)會(huì)計(jì)人員沒有從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度出發(fā)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人把好關(guān)，而是按企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的意圖從事，不敢揭示問題，而是掩蓋問題，甚至伙同領(lǐng)導(dǎo)貪污、侵占公款，置會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度于不顧，沒有不敢造的假，沒有不敢花的錢。四是執(zhí)行不力，再好的制度不執(zhí)行也是沒有用的。大部分企業(yè)對(duì)員工都實(shí)行績(jī)效考核，考核內(nèi)容復(fù)雜多樣，但往往考核只是流于形式，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)者通過關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移投資、在職消費(fèi)、賬務(wù)處理、小金庫(kù)、“惡性”舉債，以及追求員工的工資、獎(jiǎng)金、福利最大化的行為，將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到少數(shù)人手中，并通過制度安排，披上“合法”的外衣，導(dǎo)致企業(yè)效益受損。四是各級(jí)組織層次定位不明確，沒有規(guī)劃出不同管理層次不同的管理使命。組織結(jié)構(gòu)是表現(xiàn)組織各部分排列順序、空間位置、聚集狀態(tài)、聯(lián)系方式，以及各要素之間相互關(guān)系的一種框架體系。沒有做到“以人為本”，內(nèi)部控制不單是業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等管理層的事情，而是企業(yè)所有員工的共同事情，這種大家共同參與、相互監(jiān)督、相互控制的思想沒有徹底灌輸?shù)矫恳?