【正文】 to strengthen professional training for accounting personnel to enhance the ability to work to reduce technical errors in the accounting business processes.(C)improve the external environment for enterprise development, improve the internal control the external environment for SME Development of the poor, the main energyconsuming business executives outside the firm, engage in social relations outside the firm to expand living space, focus on the market, run funds, no time to take into account the internal control to its survival and development, in order to achieve social capital and government departments have to coordinate relations in the followup entrepreneurs and existing growing social network for all kinds of resources into the development of private small and medium business and follow the basic conditions, so that business leaders will invest a lot of human and financial resources outside the functions of government departments to improve the SME Development of the 安徽工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計外文翻譯external environment, reduce the business and development costs, limited resources make it possible to achieve the internal control of private small and medium enterprises should gradually improve the internal control inputs, efforts to increase the effectiveness of internal control.(D)establish an effective monitoring mechanism to ensure the effective implementation of the internal control ensure effective internal control system was implemented, and performs well, it must be should set up internal audit body or an internal control selfassessment system, to strengthen the internal control monitoring and evaluation, to detect vulnerabilities and risks, and On the emergence of new problems and new situations and internal control implementation of the weak link in a timely manner Xiuzheng or strengthen supervision, including the Government of China has formed a social supervision, including supervision and monitoring system outside the , these monitoring systems on the private monitoring results are not satisfactory for SMEs, China39。that the market is the most important internal control will be bound himself and staff of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation control can really bee the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the pany financial information in decisionmaking。中小企業(yè)產(chǎn)品較少，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，經(jīng)營風(fēng)險大。內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計在組織治理中發(fā)揮著最后一道防線作用。財物控制企業(yè)要嚴(yán)格限制無關(guān)人員對財產(chǎn)的接觸，實行定期盤點，財產(chǎn)記錄，以確保賬賬相符，賬實相符，確保財產(chǎn)的安全完整，對財產(chǎn)物資或重大項目投保自然災(zāi)害險等來減少或部分發(fā)彌補財產(chǎn)物資損失。信息反饋原則在企業(yè)內(nèi)部設(shè)嚴(yán)密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，使各控制有夠及時了解控制措施的執(zhí)行情況，不失時機地行使權(quán)利，履行責(zé)任，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。不相容職務(wù)分離原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)和崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限劃分合理，各單位應(yīng)在組織機構(gòu)設(shè)置和人員工作安裝時，將互為不相容的職務(wù)交由不同的部門和人員去執(zhí)行。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制。因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼出納或保管員。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他依次為往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。5．內(nèi)部監(jiān)督方面。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評價內(nèi)控效果得有個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實責(zé)任、有效實施會計控制的必要條件。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進(jìn)行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。針對中小型企業(yè)在風(fēng)險評估方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督。5．內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。有的集體審批機制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序。組織機構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風(fēng)險控制在可接受的程度之內(nèi)。我國許多中小企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進(jìn)財務(wù)工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。一、內(nèi)部控制五要素企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個要素：。中小企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關(guān)系。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進(jìn)行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。大荔縣會計局 張一鳳第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證?；疽?guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。工作輪換。資產(chǎn)接觸與記錄使