【正文】 [10] 周 溢：《中小企業(yè)內部控制制度的構建》，《市場論壇》，2004年第5期。[5] 方芳：《我國中小企業(yè)內部控制問題分析》，《經濟視角》，2008年第10期。參考文獻：[1] 趙鋒：《國有企業(yè)內部人控制問題的博弈論分析》，《財會研究》，2004年第2期。企業(yè)應當重視內部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內部審計監(jiān)督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。（三）提高企業(yè)人員的素質企業(yè)內部控制的具體工作質量直接取決于財會工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，只有要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，才能達到內部控制的最佳效果。而這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經營者的目標是不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產經營效率。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設。（三）內部控制的所有者主體意識得不到體現使內部控制弱化內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，但由于企業(yè)經營者成了現實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對經營者的控制則主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現的。這使內部會計控制在公司治理結構中扮演著重要的角色,成為聯系所有者和經營者的紐帶。應由財務部門負責的投資、籌資和收益分配事項，由會計人員兼做財務，會計人員力不從心，既影響會計信息質量又導致財務管理乏力，財會部門的工作質量也隨之下降。財務監(jiān)督的服務對象是企業(yè)的所有者，而會計監(jiān)督的服務對象是企業(yè)內、外部利害關系人，將服務對象和靈活性程度不同的兩項工作合并一處，必然導致服務對象模糊，財務管理的靈活性會干擾會計的公允性。同時，會計人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺，會計人員的責權沒有細化的標準可資參考。有些內審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計機構形同虛設。內部審計機構是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內部治理，提高經濟效益服務。內部審計作為內部控制的再控制，應從第三者的立場客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。中小企業(yè)由于人員較少，機構設置簡化，內部審計人員基本上是由會計兼職的,缺乏專業(yè)的內部審計人員。許多企業(yè)中存在作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。管理者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小，甚至有些企業(yè)的管理者未曾受過高等教育，企業(yè)也未對這些管理者進行不定期的管理培訓。三是企業(yè)制度不全面，沒有細致的制定出針對每個環(huán)節(jié)，步驟，方面的規(guī)章制度，造成阻礙中小企業(yè)發(fā)展的原因之一。職工良好的勝任能力和優(yōu)秀品德得不到肯定,能力的欠缺和不良的道德得不到應有的懲罰。由于監(jiān)控能力不足造成經營者與企業(yè)員工小集體結成“利益同盟”，導致短期經營行為、欺瞞行為。三是部門崗位設置時未充分考慮到部門所應承擔的職能。加強企業(yè)的內部控制，制約不正當的行為,已刻不容緩。第五篇：中小企業(yè)內部控制的現狀及對策中小企業(yè)內部控制的現狀及對策0*** 08會審獨本一班 徐杰【摘 要】 隨著我國經濟的迅速發(fā)展，內部控制在現代經濟生活中的重要性越來越突出。（四）加強信息交流，強化內部監(jiān)督中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現企業(yè)內部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。還要根據國家的相關政策以及制度實施過程中出現的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。這些都是我國中小企業(yè)在組織結構中面臨的問題。（二）風險評估意識不強內部控制制度對于中小企業(yè)內部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數的中小企業(yè)管理者忽略了。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（三）建立系統(tǒng)的內部控制制度公司層面流程層面（四）強化內部控制制度的長期執(zhí)行持續(xù)監(jiān)督檢查，保證有制度，能執(zhí)行。（三）應對措施的落實分清事務的輕重緩急，適當選取關鍵環(huán)節(jié)；確定關鍵節(jié)點和目標（四）完善制度流程完善業(yè)務流程；建立科學財務報告內部控制和規(guī)范責任會計制度；控制活動。在存在雙重控制主體的現代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業(yè)所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業(yè)價值最大化。，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經?；?。政府包辦企業(yè)一切事務和企業(yè)經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，他們期望獲得真實的企業(yè)信息，并據此客觀評價企業(yè)的經營成果、正確估計其財務狀況以便進行未來投資決策。2內部控制存在問題的成因分析企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質原因，也有制度原因。國內大多企業(yè)的內部審計只是服務于企業(yè)負責人，這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級。三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現象嚴重。調查發(fā)現的問題可概括為以下兩個方面:內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。通過發(fā)放內部控制調查表、實地走訪我們看到被調查單位普遍認識到內部控制的重要性，但大都側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制。內部控制是一個既古老又充滿活力的話題。其結果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。只有不斷加深認識、自我評估和改進，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護航！參考文獻：1，《關于現代企業(yè)內部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學院 福建福州 350000)福建金融管理干部學院學報 2002 年第4 期(總69 期)2，《企業(yè)集團內部控制研究》陳亞琳（廈門舫昌集團福建廈門361101）改革與開放 2009年第10期3，《淺析企業(yè)內部控制》顧珊等?？茖W校學報2005年12月唐山勞動技師學院 網絡出版時間：20120409 21:08 4，試論我國企業(yè)內部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財經高第二篇：淺談企業(yè)內部控制現狀及對策淺談企業(yè)內部控制現狀及對策論文摘要:加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，對提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護社會主義市場經濟秋序和社會,公眾利益具有重大意義。對企業(yè)而言，一套科學、完善、適用的內部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個漸進的過程。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務涉及到的資源整合起來，企業(yè)每一個員工都被明確地賦予在內部控制中所應承擔的職責，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執(zhí)行、控制經營過程中所需要的信息，并交換這些信息。社會監(jiān)管主要來自注冊會計師的審計。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。企業(yè)集團應充分發(fā)揮內部審計人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務循環(huán)的優(yōu)勢，切實加強其在內部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內部審計人員對企業(yè)集團內部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關賬戶的真實性、合規(guī)合法性、準確性，及時地發(fā)現重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對內部控制的態(tài)度、管理者的經營風格、管理哲學、企業(yè)文化、內控意識等都是影響內部控制的重要因素。（五)強化企業(yè)負責人的內部控制觀念單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。強化風險管理, 確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運