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我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策-免費閱讀

2025-10-12 21:37 上一頁面

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【正文】 [8] 常大磊,劉鳳霞:《加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的思路》,《山西財稅》,2008年第6期。然而我們應(yīng)該認識到這些問題的出現(xiàn)都是我國工業(yè)化發(fā)展階段的必然現(xiàn)象。只有建立起合理的激勵與約束機制,使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營治理權(quán),又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務(wù),才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。但現(xiàn)實情況是員工培訓已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。(二)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責不清兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征,而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有機制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。會計基本職能是核算和監(jiān)督,側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而目前《會計法》要求會計既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責,又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督企業(yè)負責人,也很難監(jiān)督平行機構(gòu),因此,在這種情況下內(nèi)部審計由于無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,其工作范圍大大受限,很難切實履行實施內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)環(huán)節(jié)等應(yīng)有職能。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價機構(gòu)的風險管理、控制及治理程序,提高他們的效率,從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目的。多數(shù)企業(yè)未將員工考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退的依據(jù),因此職工對此項工作反應(yīng)不積極,因此根本達不到績效考評的結(jié)果。五是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計時過分注重專業(yè)化的設(shè)置,沒有考慮到橫向溝通的困難等。至今有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴,形同虛設(shè)。同時還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門,科學地分配人力資源,劃分管理層級,使各部門形成相互制衡的關(guān)系,將企業(yè)看做是利益均沾的整體,另外,還要建立良好的上下級之間,各部門之間的溝通渠道,使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。對市場了解缺乏時效性,不具備根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力,管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。內(nèi)部控制制度的確立,能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合,將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中,形成完整的內(nèi)部管理體系,使企業(yè)有能力在風險來臨之前,對風險作出及時有效的分析,為管理者提供決策的理論依據(jù),規(guī)避風險。(四)信息系統(tǒng)的支持提高企業(yè)決策層、企業(yè)全員的信息管理意識;充分利用外部咨詢條件;建設(shè)現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)工程。第三篇:我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究_大綱3一、企業(yè)內(nèi)部控制概述(一)內(nèi)部控制的概念(二)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境風險評估控制措施信息與溝通監(jiān)督檢查(三)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性降低企業(yè)經(jīng)營風險,提高經(jīng)營效率促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3企業(yè)內(nèi)部控制的對策內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一個重要內(nèi)容,是保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,是一個系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方而面,作為一項制度建設(shè),其客觀的成份越多,科學性就越強。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力,使得監(jiān)督機制弱化。而對于經(jīng)營者來說,則可能因其不會過多地關(guān)心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策,因為在多數(shù)情況下他們會更看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益,這種短期利益驅(qū)動體現(xiàn)在會計上則為張揚或夸大經(jīng)營成果,掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失,侵占或者損害所有者利益,如提前確認收人,不足額提取費用,在職時的過度消費等。由財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又進行會計一信息處理,極易導致基于財務(wù)收支需要而捏造會計信息。企業(yè)制度不健全,一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析,探討問題的成因,研寵內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部拉制作為一個專用名詞和完整概念,直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受,但核心是內(nèi)部會計控制。,國內(nèi)企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險。國家財政部門應(yīng)完善會計法律法規(guī),針對不同企業(yè),要求定期,編制專門的內(nèi)部控制規(guī)范。(六)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準和價值觀念。風險控制要求單位樹立風險意識, 針對各個風險控制點, 建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險識別、預(yù)警、評估、分析和報告等措施, 對財務(wù)和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴重, 董事會職能失靈。我國不少上市公司未成立審計委員會,而且內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨立工作的環(huán)境,無法實施有效的內(nèi)部審計。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題,就斷送了一個信譽卓著的企業(yè)。我國企業(yè)集團在內(nèi)部控制的實際工作中,多數(shù)人對風險評估的意識還很淡薄,很少分析甚至不分析可能導致風險出現(xiàn)的因素,沒有建立行之有效的風險評估實施機制,強化風險管理。有一些企業(yè)集團沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模,業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點去設(shè)計,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。關(guān)鍵字:內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識淡漠, 甚至對此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心, 董事會的作用主要有兩個: 1 集體投票決定重大決策。(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力由于長期計劃經(jīng)濟體制導致的積習沉疴, 我國一些企業(yè)的領(lǐng)導內(nèi)部控制意識淡薄, 忽視內(nèi)部控制的作用, 反而認為有關(guān)制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設(shè), 有關(guān)制度殘缺不全或內(nèi)容不夠合理。當今社會經(jīng)濟環(huán)境風云變化, 企業(yè)間競爭越來越激烈, 企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。(五)企業(yè)管理者素質(zhì)不高,法律意識淡薄。(七)在內(nèi)控制設(shè)計上存在著各自為政、就事論事的傾向財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制建設(shè): 財政部于1986年頒發(fā)5會計基礎(chǔ)工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個內(nèi)部會計控制規(guī)范。針對這些情況, 在董事會中引入獨立董事是完善法人治理結(jié)構(gòu)的有效措施。針對我國當前很多企業(yè)風險意識淡薄, 在運轉(zhuǎn)過程中忽視風險控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度, 必須加強企業(yè)風險意識, 應(yīng)要求企業(yè)建立健全風險控制系統(tǒng)。實踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法,道德規(guī)范和行為準則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準則的建設(shè)也有了一定的基礎(chǔ), 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準則建設(shè)中避免空洞的說教, 針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準則體系。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為,內(nèi)部審計是指一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動,并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù),其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責。證監(jiān)會也要加大對財務(wù)舞弊的處罰力度,以提高財務(wù)信息質(zhì)量。每個企業(yè)都應(yīng)該認真分析并識別出自身存在的風險,建立一個風險數(shù)據(jù)庫,要分析風險的重要性程度、評估風險發(fā)生的可能性或頻率、并且找出企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對管理風險的方法。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財務(wù)欺詐丑聞,暴露出美國公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。1企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。二是人事政策和實務(wù)不完善。財務(wù)管理的對象是資本營運系統(tǒng),而會計的對象是信息系統(tǒng),財務(wù)與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。,導致內(nèi)部控制得不到重視。財政、稅務(wù)、銀行、審計等各社會監(jiān)督機構(gòu),工作中各行其是,未能形成綜合監(jiān)督的合力,對企業(yè)的威懾力不夠。在今天,內(nèi)部控制已不再是簡單的差錯防弊機制,而是涉及企業(yè)的各個層面、各種資源、各個方而,直接關(guān)系到企業(yè)的整體效率、關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(一)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序控制漏洞多企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視內(nèi)部機制不健全(二)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析內(nèi)部控制制度不夠完善,職責劃分不清經(jīng)營導重業(yè)績,輕內(nèi)部控制對內(nèi)部控制認識不足,忽視內(nèi)部控制的作用業(yè)務(wù)處理程序控制漏洞多,內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有作用三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的對策(一)改善控制環(huán)境控制環(huán)境;加強控制環(huán)境的建設(shè);(二)加強風險管理公司應(yīng)對影響目標的風險進行事件識別;對影響企業(yè)的重要方面,建立風險預(yù)警體系;對識別的事項進行風險評估,風險評估推動風險應(yīng)對,從而影響控制活動;信息溝通和監(jiān)督要貫穿于企業(yè)風險管理的整個過程,對前面各個要素進行修正。第四篇:我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題(一)內(nèi)部控制觀念落后以往的經(jīng)驗告訴我們,企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用,我國中小企業(yè)管理者大多對內(nèi)部控制認識不夠,同時缺乏先進的管理理念。(三)組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確,職能清晰,而我國中小企業(yè)因規(guī)模,資源等問
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