【正文】 因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。五、結論良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風險，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。因此，企業(yè)應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。（十）重視人力資源及獎懲良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設計提供建議。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。（八）充分利用資金，合理資本結構使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標[10]。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟業(yè)務的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔任，不相容崗位和職務之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。但是招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業(yè)機構求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結構、流程設計，為企業(yè)實施內(nèi)部控制進行指導。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并很好地落實執(zhí)行。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設、引導和激勵對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施是一種強大的無形動力。所以只有增強中小企業(yè)管理者的素質和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運行的更好[6]。（2）應收賬款控制不嚴格，款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)造成阻礙，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。（四）財務管理不夠嚴密許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進行有關的調(diào)整。（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低企業(yè)缺乏科學的管理制度，憑經(jīng)驗辦事[4]。財務人員內(nèi)控意識淡薄目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱。最重要的是控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設立獨立的審計部門，已經(jīng)設立的企業(yè)也沒能發(fā)揮其應有的職能。（二）企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會計控制?？刂骗h(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復制，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵?？梢娭行∑髽I(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。internal control前言內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。s internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the of China39。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。內(nèi)部控制與公司治理結構相互作用將促進我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。最后，組織結構的設計要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費用取得最大效果。中小企業(yè)在設置組織機構時，主要從以下三個方面入手。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。第二，企業(yè)應注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標趨于一致。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評價體系。其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴格。中小企業(yè)應設立直接對高層部門負責的審計部門開展獨立的審計工作，定期向高層提交報告特別是對下屬企業(yè)或部門的負責人離任審計做到事事可審，實現(xiàn)事前、事中和事后的控制。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對關鍵控制點的控制措施。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領導者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關系，領導者重視原則說的也是這個意思。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質和內(nèi)控知識的高低尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于激發(fā)產(chǎn)權主體的積極性，有利于組織社會高效的生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟效率的提高，有利于推動中小企業(yè)又好有快地發(fā)展，然而中小企業(yè)在目前發(fā)展中還存在著現(xiàn)代企業(yè)制度方面的種種約束。第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權制度改革。二要建立應收賬款的有效管理機制，按時進行賬共 12頁，第 6 頁 務分析和編制貨款回收進度表，并且把應收賬款的回收工作落實到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應收賬款的按時收回。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。因此，應在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結構比例，構建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。單位應當建立合理的成本費用預算制度以及內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)的差異應及時查明原因并作出相應處理。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行、提高企業(yè)競爭力的根本保障。三、加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結構。此外，由于中小企業(yè)獨特的特點，它采用的是個體經(jīng)營的方式，管理者進行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并在必要時對其加以修正。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的考核獎懲機制還不夠健全、有效。內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時加以改進。內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化眾所周知，內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財務人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業(yè)資格的人員也混進財會隊伍。因此，對內(nèi)部控制制度的設計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。企業(yè)領導實行“家長式”管理，獨斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報銷，把內(nèi)部控制制度當成障礙物、絆腳石。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。阂皇菍ΜF(xiàn)金管理不嚴，例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行，造成資金閑置或不足。（2）崗位設置缺乏牽制性。（1）內(nèi)部控制制度的設置受成本限制。目前，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報銷。然而，或許正是這些優(yōu)勢導致了它們的諸多劣勢，如組織結構簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權和所有權未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結構的建立還有待時日。可以說，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標)包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進行研究，在此基礎上，提出加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策。但是，由于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨立及市場風險沒有得到充分釋放等原因，人們對于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風險中的重要性并沒有給予充分重視，有關的研究文獻非常少。s internal control。但是，從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結構上的先天不足以及組織結構不合理和人員素質普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會中占有重要地位的經(jīng)濟組織，沒有一個完善，科學的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不可能取得預期效果。因此，本文結合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質、組織結構，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。problems。但是，到 21世紀初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經(jīng)濟發(fā)展的相對成熟，經(jīng)營風險的危害性和風險管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內(nèi)部控制研究領域。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性(遵循性目標)；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(營運性目標)；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標)；四是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性、相關性與透共 12頁，第 1 頁 明度(財務報告目標)。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構并未到位，談不上授權和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。所有權和經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設置的崗位也必然會增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會增加，而每個單位的經(jīng)濟資源都是稀缺的。中小企業(yè)經(jīng)營任務簡單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。有些人員只憑領導意志辦事，法律、準則、制度形同虛設。不難了解，在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。職業(yè)道德低下，業(yè)務水平差，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用了。但是，現(xiàn)實中有不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構，即使具有內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨立性不夠，一般存在重審計監(jiān)督，輕服務建設，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。但由于領導不重視，從業(yè)人員素質較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴重弱化，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應有的作用。計劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認真共 12頁，第 4 頁 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。由于管理體制和管理方式存在問題，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構沒有起到應有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。組織結構不合理在中小企業(yè)組織結構方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務較多，擠掉了考慮決策的時間，溝通不足，無法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定?！奥槿鸽m小, 五臟俱全”，中小企業(yè)只有建立健全良好的治理結構，才能改善內(nèi)部控制環(huán)境。在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度鑒于當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問題，在企業(yè)中切實建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點。對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續(xù)。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務分離的問題。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章