我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究畢業(yè)論文-wenkub.com
2024-11-01 21:11 本頁面
【正文】 因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能， 使企業(yè) 的經(jīng)營管理取得更大的效果 ,中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會計監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法 監(jiān)督；提高會計人員自身素質(zhì)，是加強內(nèi)部會計監(jiān)督的有效途徑。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。 ③ 加強對存貨的管理。 ② 加強對應(yīng)收賬款的管理。 建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系 針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理 運作 方面所暴露的 弊端 ，應(yīng)采取行之有效的控制手段。 不相容職務(wù) 是 指 哪些 集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或 多 項職務(wù)。 企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。 明 確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度 中小企業(yè)的組織體系通常采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。 企業(yè)的內(nèi)部控制，表面上是管理和會計的控制制度，實際上所有內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人，因此完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。其次應(yīng)加強管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺把誠信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合；最后，要強化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系 [4]，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。中小企業(yè)由于股權(quán)的相對集中（大多為非上市公司），外部因素對其制約能力較弱。 (4)中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足 企業(yè)控制環(huán)境是指對建立加強或削弱特定政策、秩序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相 關(guān)。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。因此，企業(yè)必須不斷加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會計 核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運行的基礎(chǔ)，以促進民營企業(yè)快速、健康發(fā)展。經(jīng)檢查后調(diào)整會計報表，該集團實際資產(chǎn)為 20,098 萬元、負(fù)債為 15,667 萬元、所有者權(quán)益為 4,431 萬元、利潤總額為 3,271 萬元。 1997年合并會計報表反映，該 公司 年末資產(chǎn)總計 45,382 萬元、負(fù)債總計 27,296 萬元、所有者權(quán)益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計信息失真。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的 原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于 20 世紀(jì) 80 年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于 90 年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。 二、 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題 我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。 ⑥ 風(fēng)險控制。而狹義的財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。 ④ 內(nèi)部審計控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時 ,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。而只有在建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上正確靈活運用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實處。 ⑤ 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。 ③ 崗位責(zé)任原則。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。 內(nèi)部控制制度體系作為一種嚴(yán)密科學(xué)的管理方法，在市場經(jīng)濟發(fā)展中越來越得到企業(yè)管理界的肯定與重視，精明的企業(yè)家在向管理者要效益的同時，通過完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟活動的有效進行，防范錯弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟效 益和社會效益，把企業(yè)推向一個新的發(fā)展階段。加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以有效的維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。 企業(yè)的經(jīng)濟效益集中體現(xiàn)了經(jīng)濟活動的成果，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅有利于促進經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之間保持協(xié)調(diào)，也有利于促進各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督和制約，防止錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進經(jīng)濟活動健康有序的進 行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。一般來說，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面： （ 1）有利于企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。 內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。 一、 內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ) 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。 strategy. 目 錄 摘 要 ........................................................................................................ I ABSTRACT.......................................................................
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