【正文】 分工負(fù)責(zé)，起到互相 監(jiān)督與 制約的作用 。 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題 。為此，中小企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)控制、實(shí)物控制、批準(zhǔn)控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。 ③ 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、聘用程序、教育培訓(xùn)等應(yīng)有具體的實(shí)施方案并貫徹落實(shí) 在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育的同時(shí)，也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理理念，方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)物，外部壞境的影響等，只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真 正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。如中小企業(yè)應(yīng)發(fā)揮所有董事成員的集體智慧和潛能， 進(jìn)行集體決策，盡量避免董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事與總經(jīng)理合為一人。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。 (3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性 我國(guó)企業(yè)上演了多年的 “ 三國(guó)演義 ” ，即 1/3 企業(yè)贏利、 1/3 企業(yè)虧損、另有1/3 企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。③ 存貨控制薄弱，造成資金呆滯。主要表現(xiàn)為 ： ① 對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。 通過(guò)上述資料可以看出一些民營(yíng)業(yè)主受到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。檢查發(fā)現(xiàn)， SL 財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算 不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。 SL 1997 年度會(huì)計(jì)報(bào)表由 SL 本部及 蘇 州 SL 食品工貿(mào)公司、浙江 紹興 SL 皇家實(shí)業(yè)公司、浙江 SL 集團(tuán) 鏡湖 保健飲料廠、浙江 SL 集團(tuán)涪陵有限責(zé)任公司五家具有法人資格、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)報(bào)表匯編而成。有些國(guó)有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂，只好在賬目上做手腳。 （ 1） 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在 會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國(guó)性的普遍問(wèn)題。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)造就了它們的諸多劣勢(shì)：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避 金等 ；有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真，如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；有的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入 和利潤(rùn)；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。但中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理不容樂(lè)觀。單位要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,對(duì)市場(chǎng)和形勢(shì)謹(jǐn)慎估計(jì) ,并能隨著國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢(shì)的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。單位要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,對(duì)市場(chǎng)和形勢(shì)謹(jǐn)慎估計(jì) ,并能隨著國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢(shì)的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度 ,制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度 ,明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 ,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法 ,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 ,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 ② 授權(quán)批準(zhǔn)控制。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》及提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求。協(xié)調(diào) 配合原則要求各部門(mén)之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來(lái)講，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。 在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中一般堅(jiān)持一下原則： ① 相互牽制原則。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)控，從制度上加以防范，從源頭上進(jìn)行把關(guān)，減少企業(yè)的違紀(jì)違法行為的發(fā)生。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生 。 （ 2）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。 內(nèi)部控制的概念與作用 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)治理制度的重要組成部分，它對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與水平，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。 為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部控制能順利過(guò)渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。 issue。中小企業(yè)需要依據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部 控制能力與水平。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系都比較薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這些問(wèn)題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)嚴(yán)重影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。 internal control。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，沿襲相互制約、相互檢查和相互協(xié)調(diào)的思想，嘗試著在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手段等方面采取了一系列控制措施，對(duì)其所屬部門(mén)的人員及工作進(jìn)行組織、制約、激勵(lì)和調(diào)節(jié)，形成 了許多新的管理控制方法。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。國(guó)際上已普遍認(rèn)識(shí)到建立、健全完善的內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著重要作用。科學(xué)管理是一種現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，如果內(nèi)部控制制度 不健全，管理混亂，監(jiān)督不力，就無(wú)法貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針。 當(dāng)前，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，探究其原因，與企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、監(jiān)督措施不健全有很大的關(guān)系。 建立健全的內(nèi)部控制制度，并且在實(shí)踐中嚴(yán)加執(zhí)行，有利于消除弄虛作假、營(yíng)私舞弊的隱患。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)