我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究畢業(yè)論文-wenkub.com
2025-06-25 18:54 本頁面
【正文】 中小企業(yè)要做好兩點(diǎn)，一是要立足當(dāng)前，面向未來，科學(xué)制定切合自身實(shí)際又符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的發(fā)展戰(zhàn)略。同時各級機(jī)構(gòu)盡可能的要責(zé)權(quán)明晰, 不相容職務(wù)相分離。事實(shí)上，預(yù)算的科學(xué)編制可明確企業(yè)發(fā)展的前景，認(rèn)識企業(yè)的現(xiàn)實(shí)壓力和需要改進(jìn)的問題，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。3. 強(qiáng)化外部監(jiān)督強(qiáng)化外部監(jiān)督，營造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境。內(nèi)審部門應(yīng)該對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。從而使大家的行為朝著一個方向去努力，反映出一個企業(yè)的行為和價值取向。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。實(shí)物資產(chǎn)控制嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉庫保管員，其他人員限制接觸。（四）健全控制活動分離不相容職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄相分離，財產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)經(jīng)管職務(wù)相分離。經(jīng)營虛擬化企業(yè)信息化的發(fā)展為全新的企業(yè)組織形式“虛擬企業(yè)”的運(yùn)作提供了可能。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估1. 目標(biāo)設(shè)定公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定年度經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)績效目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險水平。企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制要轉(zhuǎn)變管理觀念，摒棄家長式管理模式。(十一) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理大部分中小企業(yè)屬于私營、個體企業(yè), 在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的情況下, 容易推行家長式管理。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時，企業(yè)運(yùn)營就需要企業(yè)文化來支撐。(九)內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益的束縛內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內(nèi)控運(yùn)行的成本。一些企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。例如許多企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、崗位分離中的“內(nèi)部牽制” 制度均沒有建立；一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)均由一人包辦；原始憑證的取得或填制本身不符合法律規(guī)范。（五）對控制的監(jiān)督不到位中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。在經(jīng)濟(jì)交易行為規(guī)模逐漸擴(kuò)大，交易方式日益復(fù)雜的環(huán)境下，中小企業(yè)現(xiàn)有的授權(quán)審批的狀況是不能適應(yīng)的。中小企業(yè)一般沒有建立應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的各類控制措施，只有簡單的機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置，最為欠缺的是以下幾個方面：我國大多數(shù)的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，導(dǎo)致一些不相容職務(wù)的分離失控。不僅上情不能下達(dá)，而且下情更難上傳。當(dāng)前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善，激勵和約束機(jī)制弱化，溝通問題未得到高度重視。（二）風(fēng)險評估缺失我國絕大多數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄，不重視風(fēng)險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，中小企業(yè)一般沒有專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險評估人員，常會由于缺乏風(fēng)險評估，不能有效地識別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險，造成決策失誤這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險的能力。當(dāng)前由于各種原因我國中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這就使一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析（一）控制環(huán)境較差控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。（三）能促使中小企業(yè)有效執(zhí)行國家法律法規(guī)中小企業(yè)必須在遵守國家制定的方針政策、法律和財經(jīng)法規(guī)的條件下進(jìn)行經(jīng)營管理，國家的法律法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制對財產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂涌而至，我國實(shí)
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