【文章內容簡介】 中小企業(yè)通過加強內部控制能夠合理地對其內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標、履行職責，保證中小企業(yè)的生產經營活動有序、高效地進行，從而提升中小企業(yè)生產經營活動的管理效率。 小 企業(yè)的管理效率和市場競爭力 和實力強大的大企業(yè)相比，一方面中小 型企業(yè)無法獲取與大企業(yè)類似 第 3 頁（共 11 頁） 的政策優(yōu)惠條件，另一方面中小企業(yè)自身又存在管理制度不健全，企業(yè)治理結構不合理，缺乏內部和外部監(jiān)督等問題。因此，中小企業(yè)要想在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中生存和發(fā)展，必須不斷地提高自身的內部控制水平，完善內部控制制度。中小企業(yè)通過建立健全、有效的內部控制制度，簡化企業(yè)的機構設置，可提高各個部門的協(xié)調能力，從而提高管理效率，同時，也可為企業(yè)進一步融資做準備，有利于企業(yè)提高抗風險能力和市場競爭力，促進企業(yè)進一步做大做強。 三、 我國中小企業(yè)內部控制存 在 的 問題 (一 )企業(yè)行為主體內部控制 意識薄弱 企業(yè)負責人內部控制意識淡薄。中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產權主體單一，所有權和經營權高度統(tǒng)一，管理和決策的主觀隨意性較大，管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內部控制 [3]。一方面，企業(yè)管理者認為自己的能力足以保證財產的安全完整，風險意識差，易滿足既得利益的現(xiàn)狀，沒有把企業(yè)做大做強的欲望，缺乏內部控制的意識和動力，另一方面，受利益動機驅使，企業(yè)相關負責人為利用現(xiàn)有政策、制度或員工為自己牟取利益，不愿通過建立內部控制對現(xiàn)狀做出改變。 (二 )不重視企業(yè)文化 中小企業(yè)文化建設對于其內 部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經營理念、經營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級管理者的道德行為、思維方式和品行。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識，對企業(yè)職能部門的作用認識不夠明確，沒有重視有關內部控制的企業(yè)文化的建設，因此，企業(yè)員工對內部控制的目標和制度不能充分的了解，缺乏內部控制意識。此外，由于中小企業(yè)獨特的特點，它采用的是個體經營的方式，管理者進行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。 (三 )缺乏良好的內部控制制度 ，財務制 度不健全 中小企業(yè)由于經營規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細分，加之以企業(yè)主為核心的垂直管理使企業(yè)不重視會計制度的建設，諸如內部 第 4 頁（共 11 頁） 牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度 [4]。有些中小企業(yè)會計和出納在崗位分工時沒有嚴格按會計制度執(zhí)行，甚至有些老板令一人兼任會計和出納，將財務私章和個人名章、發(fā)票、收據、支票、信匯等重要空白憑證，都交由一人保管，對企業(yè)資產安全帶來隱患，總的來說，企業(yè)的會計基礎不規(guī)范，財務制度不健全。 人力資源管理體 系作為企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)有效實施內部控制的重要工具和手段。而現(xiàn)實中，中小企業(yè)的人力資源體系是十分不健全的，首先，由于民營中小企業(yè)大多采取家族式管理模式，核心管理人員較少，導致其管理的范圍和跨度較大，管理難度加大。同時，一人身兼數(shù)職以及分工不明確等使得企業(yè)的經營效益和管理效率較低。其次，由于家族人員水平的局限，缺乏對人力資源管理體制的科學認識，沒能采用先進的人力資源管理方式，對人才的管理隨意性強。另外由于中小企業(yè)資金有限，很難高薪聘請到專業(yè)人才，再加上其沒有形成一套完備的人才培訓和選拔機制，企 業(yè)已有的人才也可能因人力資源體系的不健全而留不住 [5]。最后，中小企業(yè)在招聘人才時存在急功近利的行為，在企業(yè)需要人才時重視人才，不需要人才時又忽視了對現(xiàn)有人才的留用，這使得企業(yè)往往長期處于人才短缺的局面，不利于企業(yè)的正常經營活動。 良好的信息系統(tǒng)和溝通機制可以使管理層的決策順利傳達，也使得員工之間關系融洽，節(jié)省溝通成本，能夠提高企業(yè)的經營效率。而現(xiàn)實中，我國絕大部分中小企業(yè)不重視信息系統(tǒng)與溝通的建設。 首先，信息系統(tǒng)與溝通機制不健全。當前我國部分中小企業(yè)內部溝通職責不明確、 不完善，激勵和約束機制弱化，溝通問題未得到高度重視。往往造成部門之間、員工之間的相互隔閡，各行其是，效率低下。再次，信息系統(tǒng)與溝通基礎薄弱。許多中小企業(yè)雖然領導者有做好溝通工作的良好愿望，但由于企業(yè)內部有矛盾，積怨太深，使溝通浮于表面，流于形式，效果不佳。最后，信息系統(tǒng)與溝通渠道不暢通。當前許多中小企業(yè)，各項工作由老板一個人說了算，員工見老板難，缺少溝通機會，上下信息不能有效交流，久而久之，使老板與員工、員工與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。 第 5 頁（共 11 頁） (1)內部審計不到位 內部審計是企 業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分，但目前相當一部分中小企業(yè)對建立內部監(jiān)督不夠重視，內部監(jiān)督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。很多中小企業(yè)沒有形成制度化的內部審計，影響了內部控制的有效性和執(zhí)行力 [6]。 (2)缺乏有效的內部牽制制度 中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，經營活動單一，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到分工明確、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造 成崗位設置缺乏有效的牽制性。比如有的中小企業(yè)出納可能會兼任會計；再比如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。這樣的崗位設置存在相當大的控制風險，崗位職能之間起不到監(jiān)控作用。在會計上使企業(yè)會計工作秩序混亂，容易造成會計信息失真；管理上導致部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，造成管理脫節(jié)。 ，風險管理不規(guī)范 內部控制與風險管理有著密切的聯(lián)系，內部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)，而風險管理則涵蓋了內部控制。企業(yè)在生存發(fā)展的過程中會面對各種風險．只有對可能存在的風險做出恰當判斷和應對，才能 確保企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。我國中小企業(yè)一般風險意識比較薄弱，風險管理不夠規(guī)范，雖然企業(yè)間競爭越來越激烈，但企業(yè)的風險意識并未真正得到提高，并未進行風險管理 [7]。中小企業(yè)雖然占到了全國企業(yè)數(shù)的大部分，但是他們往往存在著一些先天不足，如缺乏自身優(yōu)勢，多數(shù)企業(yè)仍以傳統(tǒng)工業(yè)和基礎產業(yè)為主，高科技企業(yè)所占比例少，加之中小企業(yè)主要靠自我積累創(chuàng)業(yè)發(fā)展，本錢少、底子薄、規(guī)模效應差，因此抵御市場風險的能力很弱。但是長期以來，中小企業(yè)內部控制的設立一直圍繞著基礎審計來進行，大多數(shù)企業(yè)側重于事中和事后控制，而對經營風險和財務風 險的事前風險預測和控制較少，企業(yè)內部缺乏有效的風險預警機制。在做各種決策時大都帶有很強的主觀臆斷和盲目性，沒有建立起規(guī)范的風險分析和風險控制機制。這給企業(yè)經營和發(fā)展帶來很大的風險。 第 6 頁（共 11 頁） 四 、 加強中小企業(yè)內部控制的措施 (一 )加強企業(yè)行為主體方面的控制 企業(yè)內部控制環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所造就。內部控制