我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析(編輯修改稿)
2025-01-12 08:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部審計人員，這樣可以減少機構(gòu)，減少人力資源成本。正是在這兩種錯誤認識的支配下，許多民營企業(yè)缺乏建立和發(fā)展內(nèi)部審計的自覺性和積極性。然而，即使有的民營企業(yè)設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，其負責人隨意撤并機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，使機構(gòu)和 人員的 穩(wěn)定性得不到保障，也在很大程度上阻礙了內(nèi)部審計工作的開展。 民營企業(yè)內(nèi)部審計是直接為企業(yè)服務的，企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)力來自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)領(lǐng)導。如果企業(yè)領(lǐng)導人重視內(nèi)部審計工作，就會對內(nèi)部審計工作予以支持，內(nèi)部審計人員的積極性就高，工作效果就好；反之，則差。研究表明，受當前民營企業(yè)管理層意識落后的影響，大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)利是有限的，這直接影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。 （二）內(nèi)部審計機構(gòu)設置混亂 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立不 同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設立，它缺乏政府的指導和支持以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動因。在我國的民營企業(yè)中，有相當一部分未建立內(nèi)部審計制度；而已設立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，其機構(gòu)設置也不規(guī)范，既有獨立設置的，也有與財務和監(jiān)察合并的，既有受董事會、監(jiān)事會管制的，也有受總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導的。內(nèi)部審計機構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，山東財政學院東方學院會計學系本科畢業(yè)論文 8 導致企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系不順，工作職責不清，內(nèi)部審計監(jiān)督力度弱化，使 整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排，導致內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。 （三）家族式管理模式阻礙了其內(nèi)部審計工作的正常開展 家族式管理是我國民營企業(yè)的一大特色，家族成員之間高度的認同感和一體感易于產(chǎn)生權(quán)威，有利于領(lǐng)導指揮。但是，在家族企業(yè)中，除了職務區(qū)別外，大家還可能是長輩與晚輩、兄弟姐妹、夫妻等關(guān)系。人際關(guān)系的相對復雜性，為企業(yè)的經(jīng)營管理增加了更多風險。在家族式管理的企業(yè)中，位居企業(yè)中高層的家族成員常常自覺或不自覺地將矛盾與情緒帶入工作中，管理者在處理問題中往往“ 親情”代替“規(guī)則”，“情 ” 大于管理制度 ，缺乏“快刀斬亂麻”的勇氣與魄力。對“自己人”不忍下手，企業(yè)規(guī)章制度的嚴肅性受到了極大地挑戰(zhàn)，使民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門難以把握和處理集團公司與分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營行為。內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部監(jiān)督機制，可能被認為是對信任和忠誠的懷疑，而不被一些家族成員接受。另外一旦家族成員之間發(fā)生的利益沖突超出了親情的維系力，企業(yè)將難以再支撐下去甚至會面臨破產(chǎn)的危機，所以，家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展，影響了內(nèi)部審計職能的正常履行和內(nèi)部審計工作的正常發(fā)揮。 （四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，影響 審計質(zhì)量 內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。一個合格的內(nèi)審人員應該要有高水平的業(yè)務素質(zhì)和復合型的執(zhí)業(yè)能力；還應該保持有良好的職業(yè)道德和審慎的職業(yè)習慣；山東財政學院東方學院會計學系本科畢業(yè)論文 9 并且要有高度的責任心和敏銳的洞察力。但是，由于我國民營企業(yè)家的“家族惰性”情懷以及人對財產(chǎn)固有的排他性，即使企業(yè)規(guī)模擴大，這些人仍然占據(jù)著企業(yè)高層管理位置。對于內(nèi)部審計機構(gòu)，其負責人也大多都是創(chuàng)始人或他們的親信，他們大多不懂審計，沒有學習過審計的專業(yè)知識，簡單地把審計看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)增值的作用，同時也嚴 重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等發(fā)面的專業(yè)人才。另外由于對內(nèi)部審計從業(yè)人員沒有嚴格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)審人員是由財務部門或其他部門改行而來，有的審計人員還兼職其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，從而難以適應審計工作的需要，嚴重影響了審計工作的質(zhì)量。 （五）內(nèi)部審計方法過于傳統(tǒng)，手段尚不完備 民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導下，建立了一套適合企業(yè)自身特點的內(nèi)部審計程序和操作方法，但目前尚未制定 出民營企業(yè)的審計準則和操作規(guī)范，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，但此操作缺乏程序性和權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，如對往來款項函證，銀行存款對賬單和審計線索外調(diào)與延伸等事項進行審計時，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應用，但民營企業(yè)內(nèi)部審
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