【文章內(nèi)容簡介】 0。監(jiān)管法規(guī)滯后。我國的證券監(jiān)管與市場發(fā)展并不是同步的，表現(xiàn)出明顯的滯后性，尤其是對上市公司利潤粉飾行為的法制不健全。在證券市場發(fā)展的過程中，國家沒有及時制定相應(yīng)的法規(guī)和政策，表現(xiàn)出“先市場后規(guī)則”的特征。如市場設(shè)立以后，相當(dāng)長的時間沒有出臺證券基本法，期間雖然出臺了法規(guī)、規(guī)章達(dá)250余項，但大多屬于臨時應(yīng)急性質(zhì)，很不穩(wěn)定。監(jiān)管模式殘缺。我國目前采用的集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式，也稱政府主導(dǎo)型模式，其特點(diǎn)一是強(qiáng)調(diào)立法管理，具有完備的證券法律、法規(guī)體系：二是設(shè)立統(tǒng)一的、全國性的證券管理機(jī)構(gòu)來承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)。與自律性監(jiān)管模式相比，這種監(jiān)管模式更具有權(quán)威性，更能嚴(yán)格、公平、有效地履行監(jiān)管職責(zé)。根據(jù)我國的具體國情和市場發(fā)育程度，目前選擇集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式無疑是明智的。但僅僅依靠證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)，顯然是無法搞好證券監(jiān)管的。需要建立一個功能完善的，包括自律組織在內(nèi)的監(jiān)管體系。而我國目前的監(jiān)管體系中，自律組織不健全、機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，管理混亂，自律作用基本沒有發(fā)揮。同時證券交易所一線監(jiān)管的失靈，又使監(jiān)管環(huán)節(jié)中斷，無法預(yù)警和防范市場風(fēng)險。（四） 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低　中小民營企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進(jìn)財會隊伍,思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。（五） 過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制防止目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營性目標(biāo)控制是管理工作的重要內(nèi)容，也貫穿管理過程的始終，但控制有其特定的內(nèi)容和形式、功能與特征、技術(shù)與方法、既不能用其他管理工作代替它，也不能用它取代其管理工作。內(nèi)部控制管理既要滲透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，又要重點(diǎn)確保對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動、關(guān)鍵的資源、關(guān)鍵的費(fèi)用或成本項目進(jìn)行強(qiáng)力的制約和調(diào)節(jié)。事實上，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的需要，是管理控制系統(tǒng)的一部分，其根本作用在于衡量和糾正企業(yè)工作人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。它要求按照目標(biāo)和計劃，對企業(yè)工作人員的業(yè)績進(jìn)行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括經(jīng)營性目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、遵循性目標(biāo)等方面。有效的內(nèi)部控制，應(yīng)能合理地保證董事會及管理階層了解該公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的程度，對外公開的財務(wù)報告可靠并符合相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的目標(biāo)有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真雖然是內(nèi)部控制的一項重要目標(biāo)，但內(nèi)部控制最本質(zhì)的作用乃是提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。防止會計信息失真既不是內(nèi)部控制的唯一目標(biāo)，也不是最重要的目標(biāo)。可見，將內(nèi)部控制的目標(biāo)僅僅定位在減少會計信息失真，不僅不利于發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用，而且會使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工產(chǎn)生抵制情緒。（六） 將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)混同嚴(yán)格地說，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是兩個不同的概念。所謂公司治理結(jié)構(gòu)或稱內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等組成的用來約束經(jīng)營者行為的控制制度。而內(nèi)部控制制度則是管理當(dāng)局(董事會及經(jīng)理階層)建立的內(nèi)部管理制度，解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。內(nèi)部控制又與公司治理結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。同時，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)都遵循相互牽制、相互制衡的原則，公司治理結(jié)構(gòu)中一些內(nèi)容如董事會與經(jīng)理之間的授權(quán)控制等也屬于內(nèi)部控制。三、內(nèi)控制度欠缺對于中小企業(yè)發(fā)展的影響（一） 經(jīng)營風(fēng)險增大　內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段。而內(nèi)部控制欠缺,會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險意識薄弱,從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策,不能充分發(fā)揮整體的作用,對于經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避。 （二） 企業(yè)融資困難　由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險較大。同時由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制,無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。 （三） 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰　　在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度,企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（四） 利益分配機(jī)制失靈不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎勵制度,企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機(jī)制,將導(dǎo)致一系列問題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機(jī)制可促使會計人員提供準(zhǔn)確及時的會計信息,并反過來強(qiáng)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),形成管理