【文章內(nèi)容簡介】 量 。存貨 品種過少時 ,需求疲軟或者難以出售 ,甚至已經(jīng)喪失交換價值 ,導致庫存商品積壓 。中小型企業(yè)可能存在著不適當?shù)臓I銷政策 ,如對信用政策控制過嚴而導致銷路不暢。中小型企業(yè)存貨的積壓 ,又不能繼續(xù)生產(chǎn)或是銷售 ,致使存貨周轉(zhuǎn)期過長 ,嚴重影響到現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。 存貨過多 ,使資金占用過多 ,造成中小型企業(yè)盈利能力降低。國內(nèi)許多中小型企業(yè)在存貨管理方面仍然存在很多問題 ,使資金占用率過高 ,這些問題不但影響中小型企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力、流動能力和資產(chǎn)管理的效率 ,從長遠來看 ,也不同程度地制約著中小型企業(yè)的健康發(fā)展。一般來講 ,大部分的中小 型企業(yè)都在盡力地避免由于缺貨而錯過交貨期 ,造成顧客滿意度下降的這種情況。積壓存貨不但影響了中小型企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn) ,造成資金的浪費 ,而且長期滯壓 ,也很容易發(fā)生失竊、貶值、損壞 ,從而直接造成損失。 (三 )我國中小型企業(yè)對資金沒有善加運用 ,造成資金閑置或不足 在企業(yè)中并不是現(xiàn)金越多越好 ,而應該根據(jù)企業(yè)的情況而定。在中小型企業(yè)中 ,它們往往認為現(xiàn)金越多越好 ,但這樣又使現(xiàn)金的利用率偏低 ,導致現(xiàn)金閑置。同時 ,存貨又占用了大量的資金 ,銷售了東西又馬上收到貨款 ,資金的回籠率又降低 ,這樣只要銷售了貨物 ,企業(yè)就要墊付 稅金開支。企業(yè)銷售量越大 ,說明墊付的資金也越多 ,這樣造成的資金緊缺的局面也越嚴重。在中小型企業(yè)不同時間、不同情況下 ,企業(yè)也應該適量的增減現(xiàn)金的多少。如果中小型企業(yè)需要大量的資金來運轉(zhuǎn) ,此時企業(yè)就應該拿出足夠的資金來 ,不能造成中小型企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難 。如果中小型企業(yè)不需要那么多的現(xiàn)金 ,此時企業(yè)就應該把多余的錢進行投資 ,不要讓企業(yè)的現(xiàn)金閑置。 當中小型企業(yè)對現(xiàn)金管理不到位時 ,現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)就不靈。若現(xiàn)金沒有盤活 ,那么企業(yè)的收益就大大降低。有些中小型企業(yè)在缺少計劃安排時使用資金 ,購入過量的不動產(chǎn) ,此時就很容易在急 需資金時造成財務危機。大多數(shù)中小型企業(yè)都是不編制現(xiàn)金收支計劃的 ,他們都是隨意的管理現(xiàn)金 ,一旦經(jīng)濟環(huán)境和市場發(fā)生變化 ,就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。在資金周轉(zhuǎn)困難時 ,現(xiàn)金籌集就可能增大現(xiàn)金短缺的成本。 三、現(xiàn)金管理在中小型企業(yè)中的對策 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展 ,中小型企業(yè)現(xiàn)金管理仍處于低效率低水平階段 ,現(xiàn)金管理工作與中小型企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應。要壯大企業(yè) ,就必須把企業(yè)的現(xiàn)金管理好?，F(xiàn)金管理出現(xiàn)了如此多的問題 ,因此 ,中小型企業(yè)更應該重視現(xiàn)金管理問題。通過以上中小型企業(yè)存在的問題 ,此文章主要從以下三個對策來加以 解決以上問題。 (一 )加強中小型企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 ,使現(xiàn)金合理運用 在中小型企業(yè)中 ,現(xiàn)金的使用效率越高 ,證明現(xiàn)金管理越好。為了確?，F(xiàn)金的使用效率提高 ,必須加強對現(xiàn)金的嚴格管理 , 比較好的方法就是加強其內(nèi)部控制 , 中小型企業(yè)可以從以下幾個方面加強對現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 : 第一 ,對現(xiàn)金合理預算 ,提高現(xiàn)金的使用效率。現(xiàn)金預算控制是指企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗 , 利用事前的預算 , 對現(xiàn)金實施管理和對企業(yè)的業(yè)績進行控制的活動 ,主要是指通過事前編制現(xiàn)金預算 , 事中對現(xiàn)金預算執(zhí)行控制 ,事后對現(xiàn)金預算進行評價和獎懲 的控制系統(tǒng)。只有有了準確現(xiàn)金預算編制 ,才可以保證中小型企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)暢通 , 改進中小型企業(yè)現(xiàn)金的經(jīng)營業(yè)績和利用效益。一般中小型企業(yè)對現(xiàn)金處理和記錄與現(xiàn)金預算的編制是相分離。在編制完現(xiàn)金預算后 ,中小型企業(yè)的財務總管就應該負責并監(jiān)督預算的執(zhí)行情況 , 對經(jīng)營過程中預算與實際支出之間存在的差異 ,應仔細進行分析 ,在必要時也可采取一些措施來調(diào)查實際情況。通過調(diào)查的實際情況 ,中小型企業(yè)的財務主管應作出合理的預算 ,使現(xiàn)金的使用效率提高。 第二 ,在現(xiàn)金管理中 ,應建立不相容職務相互分離制度。不相容職務相互分離制度是內(nèi)部控制 的基本方法、基本原則。在現(xiàn)金管理中 ,現(xiàn)金業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求就是實行錢賬分開管理 ,將記錄這些業(yè)務的人與經(jīng)營現(xiàn)金業(yè)務的人分離開來。職務分離制度包括以下幾個方面的內(nèi)容 :單位負責人應負責審批收入和支出的預算、決算及各項支出 , 其中重大支付應集體審批 。 財務或會計主管應負責收入和支出憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點以及銀行賬目的定期或不定期核對檢查 , 保管和使用單位及單位負責人印章 。 中小型企業(yè)會計人員負責登記中小型企業(yè)的分類賬、復核收支原始憑證以及編制收款、付款記賬憑證 , 同時還要負責中小型企業(yè)票據(jù)的保管、 發(fā)放 , 領(lǐng)取銀行對賬單及編制銀行余額調(diào)節(jié)表 。 電腦程序設(shè)計員只需要負責程序設(shè)計和修改 , 不能夠負責程序的操作 。出納人員需負責貨幣資金的收支和保管、收入和支出原始憑證的保管和簽發(fā)、現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記。這就是不相容職務相互分離的基本內(nèi)容。因此 ,中小型企業(yè)應該做到不相容職務相互分離。 第三 ,應建立適當?shù)默F(xiàn)金余額控制指標。中小型企業(yè)在建立最適當?shù)默F(xiàn)金余額時 ,主要應該考慮營收之規(guī)律性與季節(jié)性、近期須履行的義務、企業(yè)預期未來銷貨的水平、企業(yè)緊急融資能力以及未來預期非經(jīng)營性的支出等。然而由于未來存在許多不確定因素 ,為了保守起見 ,一般中小型企業(yè)設(shè)置的最適當?shù)默F(xiàn)金余額 ,一般是維持其一個月運營所需的資金 ,用來作為中小型企業(yè)日常應有且隨時可支配的最低金額 ,這樣才有可能保障中小型企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。 第四 ,強化現(xiàn)金預算的限制和應用 ,控制現(xiàn)金管理的源頭?，F(xiàn)金預算是指財務人員針對中小型企業(yè)未來制定的期 間內(nèi)對運用狀況與資金收支 ,進行預測的作業(yè)程序 。其目的是在協(xié)助了解并決定中小型企業(yè)適當?shù)某潭?,促進中小型企業(yè)運營狀況的改變。編制現(xiàn)金預算 ,使中小型企業(yè)能及時預測到各項利息、股息、稅收捐贈、紅利、債務等大筆支出的支付金額及日期 ,使確認資金的來源。如果現(xiàn)金預算表上顯示內(nèi)部資金不足時 ,就應該考慮企業(yè)籌集資金的渠道 ,還可爭取現(xiàn)金折扣等方法 。如果現(xiàn)金預算表上顯示現(xiàn)金有余 ,就應該預測這筆資金存在的期間及數(shù)額 ,可利用短期投資的工具 ,增加閑置資金的利用率 。當中小型企業(yè)訂定業(yè)務成長策略時 ,更應該注重現(xiàn)金預測 ,這對策略執(zhí)行時所需 的資金行進規(guī)劃 ,以協(xié)助評估該策略的可行性。其策略實施可采用以下措施 :一是講中小型企業(yè)的現(xiàn)金流預算的編制及現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出的項目和金額 ,作為財務部門的重要職責 ,提高預測分析能力 。二是財務部門應定期向有關(guān)部門或是單位、主管領(lǐng)導匯報現(xiàn)金流預算與現(xiàn)金流的實際情況之間的差異 ,并分析原因 ,提出改進的意見。 第五 ,加強現(xiàn)金管理的收支