【文章內(nèi)容簡介】 59 60 減：累計(jì)折舊 21 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 61 固定資產(chǎn)凈值 22 1 負(fù)債合計(jì) 62 8 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23 實(shí)收資本 63 固定資產(chǎn)凈額 24 國家 資本 64 在建工程 25 集體 資本 65 工程物資 26 法人資本 66 固定資產(chǎn)清理 27 其中：國有法人資本 67 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 集體法人資本 68 油氣 資產(chǎn) 29 個(gè)人資本 69 無形 資產(chǎn) 30 外商資本 70 其中：土地使用權(quán) 31 資本公積 71 開發(fā)支出 32 減：庫 存股 72 商譽(yù) 33 盈余公積 73 長期待攤費(fèi)用 34 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 74 遞延所得稅資產(chǎn) 35 未分配利潤 75 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 36 其中：現(xiàn)金股利 76 9 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 37 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) 77 非流動(dòng)資產(chǎn) 合計(jì) 38 所有者權(quán)益合計(jì) 78 39 所有者權(quán)益合計(jì)（剔除未處理資產(chǎn)損失后的金額） 79 資產(chǎn)合計(jì) 40 負(fù)債和所有者權(quán)益合 計(jì) 80 （ 1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加 （ ）元，增加幅度為 %。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。 （ 2）流動(dòng)資產(chǎn)減少了 （ ）元，減少幅度為 %。就這一變化來看，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所減弱。主要是由其他應(yīng)收款的減少造成的。 （ 3）固定資產(chǎn)增加 （ ）元，增加率為%，主要是由于累計(jì)折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)價(jià)值的增加。 （ 4）本 年負(fù)債總額增加了 （ ）元，增加率為 % 。主要原因是流動(dòng)負(fù)債增加了 （ ）元，增加率為 %。流動(dòng)負(fù)債增加的原因主要是因應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)收款的增加造成的。 （ 5）所有者權(quán)益增加了 （ ）元，其主要原因是盈余工積和未分配利潤的增加。 10 損益表的分析 利潤表又稱損 益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。 損益表 編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2021 年 12 月 單位：元 項(xiàng) 目 本期數(shù) 上年同期 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 0 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 317061 三、營業(yè)利潤 加：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 700 0 補(bǔ)貼收入 0 0 營業(yè)外收入 276700 278659 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 少數(shù)股東損益 0 0 減：所得稅 五、凈利潤 利潤增減變動(dòng)情況分析： 2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤 ，比上年增長了 。增長幅度為 % 11 比較大，其原因是利潤總額的增加。 利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤總額與 2021年相比增加了 （ ）元，主要是營業(yè)利潤的增加。 營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費(fèi)用。從上表中可分析，營業(yè)利潤的增加 [（ ） ]元，主要是主營業(yè)務(wù)利潤的增加 （ ）元和其他業(yè)務(wù)利潤的增加 主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)稅金及附加。主營業(yè)務(wù)利潤與去年相比增加 （ ）元，原因是主營業(yè)務(wù)收入的增加 （ ）元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加增加了 （ ）和主營業(yè)務(wù)成本增加了 （ ）元 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn) 金和現(xiàn)金等價(jià)物如何流出的信息，以便于會(huì)計(jì)信息使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 6. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析。反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析即使已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力角度對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)狀況進(jìn)行了 深入、細(xì) 12 致的分析，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這對(duì)于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成效是十分有益的。財(cái)務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動(dòng)所作的分析。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是指在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果所做的結(jié)論。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)分析為前提，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為結(jié)論，財(cái)務(wù)分析離開財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)就沒有太大的意義。 總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。 企業(yè)償債能力 分析 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補(bǔ)自有資金不足，經(jīng)常通過舉債來籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時(shí)償還所負(fù)債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其 做 出正確的籌資決策和投資決策；而對(duì)于債權(quán)人來說，償債能力的強(qiáng)弱是他們 做 出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。 所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對(duì)于經(jīng)營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不至于無錢還債而陷 入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽(yù)，增強(qiáng)債權(quán)人投資者和政府機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面對(duì)企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護(hù)企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。 企業(yè)的經(jīng)營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析實(shí)現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報(bào)表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。 短期償債能力分析 短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的高低對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重要影響。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。 13 流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。表示每一元的流動(dòng)負(fù)債，有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證。計(jì)算公式是： 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債 年初流動(dòng)比率＝ 247。 = 年末流動(dòng)比率 =247。 = 一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。國際上通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限是 100%，比率等 于 200%時(shí)較為適當(dāng)。 2021年 ，年初其比率為 表明企業(yè)難以如期償還債務(wù)， 07 年末情況未緩解反而比年初下降 個(gè)百分點(diǎn)說明企業(yè)短期償債能力弱，債權(quán)人的權(quán)益無法等到保證。 速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動(dòng)比率更準(zhǔn)確，一般為 1： 1 表明企業(yè)有較好的償債能力。計(jì)算公式是： 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 年初速動(dòng)比率 =（ ++2088818+）247。 = 年末速動(dòng)比率 =（ ++860000+）247。 = 從計(jì)算結(jié)果可以看出， 2021 年年末的速動(dòng)比率比年初有所下降，年初的速動(dòng)比率離一般標(biāo)準(zhǔn)較遠(yuǎn)，年末比年初下降 4 個(gè)百分點(diǎn)，仍然處于弱勢，說明企業(yè)的償債能力還是很差。 現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為 。計(jì)算公式是： 現(xiàn)金比率 =（現(xiàn)金 +有價(jià)證券） 247。 流動(dòng)負(fù)債 年初的現(xiàn)金比率 =247。 = 年末的現(xiàn)金比率 =247。 = 從計(jì)算結(jié)果可以看出： 年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于 ，說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈流量較少，很難保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。 綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較小，所以，盡管流動(dòng)比率指標(biāo)和速動(dòng)比率指標(biāo)和現(xiàn)金比率指標(biāo)并不理想，企業(yè)應(yīng)及時(shí) 14 采取有效措施，提高企業(yè)的短期償債能力。 長期償債能力分析 長期 償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。其分析指標(biāo)主要有三項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為 50%左右較好。計(jì)算公式是： 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額） 100% 年初資產(chǎn)負(fù)債率 =247。 100%=% 年末資產(chǎn)負(fù)債率 =247。 100%=% 通過計(jì)算可以看出： 奧倫 2021 年資產(chǎn)負(fù)債率為 %，比 2021 年上升 個(gè)百分點(diǎn)。 2021 年年初和年末的資產(chǎn)負(fù)債率均太高，說明奧倫的長期償債能力較弱，2021 年其償還長期償債的風(fēng)險(xiǎn)較大，資金實(shí)力不強(qiáng)，對(duì)債權(quán)人不利，企業(yè)應(yīng)高度重視。 產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般小于 1。計(jì)算公式是： 產(chǎn)權(quán)比率 =（負(fù)債總額247。所有者權(quán)益） 100% 年初產(chǎn)權(quán)比率 =247。 100%=% 年 末產(chǎn)權(quán)比率 =247。 100%=% 通過計(jì)算可以看出： 2021 年初的產(chǎn)權(quán)比率大于 1，年末沒有減少反而增加了 個(gè)百分點(diǎn)，說明奧倫的長期償債能力很弱，而且小于 100%，債權(quán)人的保障程度很低。 利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當(dāng)期所支付利息費(fèi)用的比率。常被用以測定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的利潤總額來承擔(dān)支付利息的能力。其計(jì)算公式如下： 利息保障倍數(shù) =（利潤總額 +利息費(fèi)用） /利息費(fèi)用 15 年初利息保障倍數(shù) =（ +358315） 247。 358315= 年末利息保障倍數(shù) =（ +）247。 2825115= 一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤率越高，支付長期債務(wù)利息的能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為 3 時(shí)較為適當(dāng)。從長期來看，若要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于 1，通過計(jì)算可以看出年末比年初利息保障倍數(shù)有所下降，企業(yè)應(yīng)采取有效措施提高利息保障倍數(shù)增強(qiáng)企業(yè)長期償債能力。 營運(yùn)能力分析 營運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境等約束，通過內(nèi)部人力資源和 生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。 營運(yùn)能力的分析包括人力資源營運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析。 人力資源營運(yùn)能力分析 該項(xiàng)指標(biāo)通過采用勞動(dòng)效率指標(biāo)來分析，對(duì)企業(yè)勞動(dòng)效率進(jìn)行考核